РУССКИЙ  |  O'ZBEKCHA  |  ENGLISH                          

       Министерство финансов Республики Узбекистан

Новости Министерства финансов

  • ПРЕСС-РЕЛИЗ:

    ПРЕСС-РЕЛИЗ: "ПРОЕКТ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН НА 2019 ГОД"

    Подробнее...
  • На собрании, проведенном начальником Казначейства Министерства финансов-заместителем министра финансов 21 ноября текущего года участвовали

    На собрании, проведенном начальником Казначейства Министерства финансов-заместителем министра финансов 21 ноября текущего года уча

    Подробнее...
  • НОВЫЕ ГОРИЗОНТЫ СОТРУДНИЧЕСТВА В ОБЛАСТИ КАЗНАЧЕЙСКОЙ СИСТЕМЫ

    НОВЫЕ ГОРИЗОНТЫ СОТРУДНИЧЕСТВА В ОБЛАСТИ КАЗНАЧЕЙСКОЙ СИСТЕМЫ

    Подробнее...
  • ПОДВЕДЕНИЕ ИТОГОВ МЕРОПРИЯТИЯ, ПРОВЕДЕННОГО В Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ

    ПОДВЕДЕНИЕ ИТОГОВ МЕРОПРИЯТИЯ, ПРОВЕДЕННОГО В Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ 

    Подробнее...
  • ПРОДОЛЖАЕТСЯ ОБСУЖДЕНИЕ АКТУАЛЬНЫХ ВОПРОСОВ РАЗВИТИЯ КАЗНАЧЕЙСТВА В МЕРОПРИЯТИИ, ПРОВОДИМОМ КАЗНАЧЕЙСТВОМ РОССИИ В Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ

    ПРОДОЛЖАЕТСЯ ОБСУЖДЕНИЕ АКТУАЛЬНЫХ ВОПРОСОВ РАЗВИТИЯ КАЗНАЧЕЙСТВА В МЕРОПРИЯТИИ, ПРОВОДИМОМ КАЗНАЧЕЙСТВОМ РОССИИ В Г. САНКТ-ПЕТЕРБ

    Подробнее...
  • НОВЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОТРУДНИЧЕСТВА МЕЖДУ КАЗНАЧЕЙСТВОМ РОССИИ И МИНИСТЕРСТВОМ ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН НА 2019 ГОД

    НОВЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОТРУДНИЧЕСТВА МЕЖДУ КАЗНАЧЕЙСТВОМ РОССИИ И МИНИСТЕРСТВОМ ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН НА 2019 ГОД

    Подробнее...
  • Состоялась встреча руководства Министерства финансов, Министерства здравоохранения и представителей Международной финансовой корпорации (МФК)

    Состоялась встреча руководства Министерства финансов, Министерства здравоохранения и представителей Международной финансовой корпо

    Подробнее...
  • МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН ОБЪЯВЛЯЕТ КОНКУРС НА ВАКАНТНЫЕ ДОЛЖНОСТИ В УПРАВЛЕНИИ МЕТОДОЛОГИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН ОБЪЯВЛЯЕТ КОНКУРС НА ВАКАНТНЫЕ ДОЛЖНОСТИ В УПРАВЛЕНИИ МЕТОДОЛОГИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА

    Подробнее...
  • ОБЪЯВЛЕНИЕ ОБ ЭКЗАМЕНЕ АУДИТОРОВ

    ОБЪЯВЛЕНИЕ ОБ ЭКЗАМЕНЕ АУДИТОРОВ

    Подробнее...
  • ПРЕСС - РЕЛИЗ

    ПРЕСС - РЕЛИЗ

    Подробнее...
  • МИССИЯ МВФ ПОСЕТИЛА МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

    МИССИЯ МВФ ПОСЕТИЛА МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

    Подробнее...
  • УНИВЕРСИТЕТ АДЖУ ПЛАНИРУЕТ ОТКРЫТИЕ ФИЛИАЛА В Г. ТАШКЕНТЕ

    УНИВЕРСИТЕТ АДЖУ ПЛАНИРУЕТ ОТКРЫТИЕ ФИЛИАЛА В Г. ТАШКЕНТЕ

    Подробнее...
  • Состоялась встреча заместителя Премьер-министра, министра финансов Республики Узбекистан Д. Кучкарова по разъяснению проекта Постановления Кабинета Министров

    Состоялась встреча заместителя Премьер-министра, министра финансов Республики Узбекистан Д. Кучкарова по разъяснению проекта Постановления Кабинет

    Подробнее...
  • ВСРЕЧА С МИССИЕЙ МВФ ПО ОЦЕНКЕ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПРОЗРАЧНОСТИ

    ВСРЕЧА С МИССИЕЙ МВФ ПО ОЦЕНКЕ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПРОЗРАЧНОСТИ

    Подробнее...
  • Уважаемые коллеги, заранее благодарим Вас за участие в проводимом обсуждении! Ваше профессиональное мнение важно для нас!

    Уважаемые коллеги, заранее благодарим Вас за участие в проводимом обсуждении! Ваше профессиональное мнение важно для нас!

    Подробнее...
  • Специалисты Министерства финансов участвуют в пленарном заседании ПЕМПАЛ И GIFT по обеспечению прозрачности в налогово-бюджетной сфере проходящему в Кашкайше (Португалия)

    Специалисты Министерства финансов участвуют в пленарном заседании ПЕМПАЛ И GIFT по обеспечению прозрачности в налогово-бюджетной сфере пр

    Подробнее...
  • Состоялась встреча между экспертами Рабочей группы по разработке проекта Налогового кодекса Республики Узбекистан и представителями международных аудиторских компаний «Большой четверки» – Deloitte, Ernst&Young, PricewaterhouseCoopers и KPMG

    Состоялась встреча между экспертами Рабочей группы по разработке проекта Налогового кодекса Республики Узбекистан и представителями межд

    Подробнее...
  • Министерством финансов совместно с Европейским банком реконструкции и развития (ЕБРР) и международной компанией KPMG, проведен круглый стол

    Министерством финансов совместно с Европейским банком реконструкции и развития (ЕБРР) и международной компанией KPMG проведен

    Подробнее...
  • ИНФОРМАЦИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩЕГО ДАЛЬНЕЙШЕЕ УПРОЩЕНИЕ И ПОВЫШЕНИЕ ОПЕРАТИВНОСТИ ЛИЦЕНЗИОННЫХ ПРОЦЕДУР

    ИНФОРМАЦИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩЕГО ДАЛЬНЕЙШЕЕ УПРОЩЕНИЕ И ПОВЫШЕНИЕ ОПЕРАТИВНОСТИ ЛИЦЕНЗИОННЫХ ПР

    Подробнее...
  • НОВЫЙ СЕРВИС ДЛЯ СОТРУДНИКОВ СИСТЕМЫ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ С ПРИМЕНЕНИЕМ СОВРЕМЕННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ

    НОВЫЙ СЕРВИС ДЛЯ СОТРУДНИКОВ СИСТЕМЫ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ С ПРИМЕНЕНИЕМ СОВРЕМЕННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ

    Подробнее...

Concrete

В рамках реализации Плана мероприятий по дальнейшему развитию аудиторской деятельности в Республике Узбекистан, утвержденного постановлением Президента Республики Узбекистан от 19 сентября 2018 года № ПП-3946 Министерством финансов Республики Узбекистан и профессиональным сообществом бухгалтеров и аудиторов проведена Международная научно-практическая конференция на тему «Совершенствование бухгалтерского учета, анализа и аудита в условиях глобализации экономики: теория, практика, перспективы» с участием ведущих специалистов в области бухгалтерского учета и аудита из России, международных аудиторских компаний.

Concrete

Министерство финансов Республики Узбекистан 5 декабря 2018 года представило вниманию общественности информационное издание «Бюджет для граждан» по проекту Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2019 год, подготовленный в рамках совместного проекта с ПРООН «Содействие реформе управления государственными финансами в Узбекистане» и при финансовой поддержке Посольства Великобритании в Ташкенте.

Concrete

На сегодняшний день в нашей стране при содействии международных финансовых институтов, частного сектора и научного сообщества осуществляется ряд мероприятий по реформированию системы управления государственных финансов, в особенности по рациональному использованию государственных средств и его контролю в соответствии с мировыми стандартами.

Concrete

В целях обеспечения эффективного исполнения задач, определенных в Законе Республики Узбекистан «О противодействии коррупции», а также своевременного и качественного осуществления мероприятий по предупреждению коррупции во всех сферах жизнедеятельности государства и общества в рамках Государственной программы борьбы с Коррупцией на 2017-2018 годы в Министерстве финансов Республики Узбекистан организован семинар на тему: «Коррупция – угроза национальной безопасности».

Concrete

На собрании, проведенном начальником Казначейства Министерства финансов-заместителем министра финансов 21 ноября текущего года участвовали ответственные специалисты Верховного суда, Генеральной прокуратуры, Министерства юстиции, Министерства внутренних дел, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан, Агентства государственных услуг Агентства автомобильного транспорта и Государственной инспекции по надзору за качеством образования.

При этом, в целях создания удобств юридическим и физическим лицам по своевремменому возврату ошибочно или излишне уплаченных платежей договорились внедрить систему электронной отправки заключений в казначейские органы уполномоченными органами по взысканию налогов и других обязательных платежей путем электронного взаимодействия информационных систем. Это создаст возможность оперативному возврату ошибочно или излишне уплаченных средств юридическим и физическим лицам.

В целях обеспечения исполнения постановления Президента Республики Узбекистан от 27 сентября 2018 года № ПП-3953 “О мерах по реализации Закона Республики Узбекистан “О государственных закупках” 20 ноября 2018 года в Министерстве финансов Республики Узбекистан прошло собрание с участием специалистов Казначейства Министерства финансов, Информационно-вычислительного центра Министерства финансов, ООО “Фидо-бизнес” и Товарно-сырьевой биржи Республики Узбекистан (УзРТСБ) по вопросам дальнейшего совершенствования системы электронного взаимодействия в области государственных закупок.

На собрании определены новые направления по обмену информацией между системами УзРТСБ и Министерства финансов в процессе осуществления государственных закупок.

Анализ цен на природный газ, реализуемый через автомобильные газонаполнительные компрессорные станции, показал, что с 16 ноября текущего года реализуемый ими природный газ подорожал на 300-400 сум (с 1 700 – 1800 сум до 2 000 – 2 200 сум).

Министерство финансов повторно информирует, что оснований для повышения цен на природный газ, реализуемый через автомобильные газонаполнительные компрессорные станции, не имеется.

Справочно: До 16 ноября газ реализовывался АГНКС по цене 789,74 сум/куб.м (цена формировалась за счет оптово-отпускной цены на природный газ в размере 289,74 сум/куб.м и специальной инвестиционной надбавки в размере 500 сум/куб.м.).

С 16 ноября 2018 года цена установлена в размере 800 сум/куб.м (с учетом НДС), то есть специальная инвестиционная надбавка, ранее установленная в размере 500 сум/куб.м. отменена и включена в цену реализации природного газа.

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ВАЛЮТНЫЙ ФОНД

Узбекистан – Заключительное заявление миссии МВФ,

30 октября – 8 ноября 2018 года

В данном заявлении кратко излагается содержание обсуждений между официальными органами Республики Узбекистан и миссией МВФ, проходивших в г. Ташкенте с 30 октября по 8 ноября 2018 года. Предыдущий раунд обсуждений состоялся в июле 2018 года.[1]Официальные органы страны продолжают осуществлять экономические и социальные реформы во всех областях. В ходе обсуждений основное внимание было уделено рассмотрению следующих вопросов: перспективы развития экономической ситуации и, особенно, прогнозам по инфляции, бюджет 2019 года, снижение сегментации рынка кредитования, совершенствование статистики, а также улучшение координации программ технической помощи.

Перспективы развития экономической ситуации

Внешняя торговля поддерживает рост, однако данные по импорту и экспорту свидетельствуют, что имеются ранние признаки перегрева экономики. В третьем квартале рост импорта оставался очень высоким, что отражает не только активный рост внутреннего спроса, особенно на машины и оборудование. Кроме того, трудности, связанные с производством отечественных промежуточных товаров, особенно для отрасли строительных материалов, стимулируют импорт. В то же время, экспорт несырьевых товаров значительно замедлился в третьем квартале, что, вероятно, отражает давление со стороны внутреннего спроса, которое частично покрывается за счет перенаправления экспорта на внутреннее потребление. Внешняя позиция, или счет текущих операций, изменится с положительной в 2017 году на отрицательную в 2018 году (дефицит в размере 3 процентов ВВП) и в ближайшие годы будет оставаться на уровне умеренных отрицательных значений. Вопреки широко распространенному в Узбекистане мнению, небольшие внешние дефициты выгодны экономике, и являются вполне ожидаемыми в условиях, когда в экономике начинаются реформы и модернизация. В то же время, важно уже на раннем этапе осуществить корректировку мер макроэкономической политики, вызывающих чрезмерное давление со стороны внутреннего спроса, которое может в конечном итоге привести к значительными постоянным внешним дисбалансам.

В настоящее время формирование тарифа на природный газ автомобильным газонаполнительным компрессорным станциям (включая юридических лиц, имеющих на балансе автомобильные газонаполнительные компрессорные станции) осуществляется с учетом:

оптово-отпускной цены на природный газ, реализуемый АО «Узтрансгаз», установленной в размере 289,74 сум/куб.м;

специальной инвестиционной надбавки дополнительно к оптово-отпускной цене, установленной в размере 500 сум/куб.м.

Таким образом, на данный момент вышеназванный тариф на природный газ составляет 789,74 сум/куб.м.

На сайте Министерства финансов Республики Узбекистан для широкого общественного обсуждения публикуется предварительный вариант Особенной части Налогового кодекса Республики Узбекистан. Особенная часть была подготовлена экспертами Рабочей подгруппы по подготовке Особенной части Налогового кодекса с привлечением экспертов Всемирного банка, Международного валютного фонда, независимых международных экспертов, а также экспертов международных аудиторских компаний.

Рабочая группа сохранила предварительно нумерацию разделов, глав, частей, статей, пунктов и т.д., которые после всех обсуждений и рекомендаций будут исправлены.

Проект Особенной части Налогового кодекса был подготовлен с учетом Концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан, утвержденной Указом Президента Республики Узбекистан от 29 июня 2018 года № УП-5468, предусматривающей:

  • введение для всех субъектов предпринимательства налога на имущество юридических лиц, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами;
  • уплату налогоплательщиками, имеющими годовой оборот (выручку) до 1 млрд.сум, налога с базовой ставкой в размере 4 процентов с возможностью добровольной уплаты налога на добавленную стоимость; 
  • единую ставку налога на доходы физических лиц и отмену страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд;
  • отмену обязательных отчислений в государственные целевые фонды, взимаемых с оборота (выручки) юридических лиц и др.


На стадии завершения находится работа над Общей частью Налогового кодекса и разделом по налогу на добавленную стоимость, которые будут доступны для ознакомления до 1 декабря текущего года.

Отсрочка опубликования Общей части связана с необходимостью проработки вопроса налогообложения взаимосвязанных лиц. Он  требует  особого внимания в связи с ростом количества таких сделок в условиях либерализации экономики Узбекистана и активизации внешнеэкономической деятельности. В Общей части планируется отразить вопросы трансфертного ценообразования, включая определение контролирующих иностранных компаний и взаимосвязанных лиц, правила «тонкой капитализации», а также особенности налогообложения операций с ценными бумагами. Подготовлен также  отдельный законопроект по трансфертному ценообразованию.

На основе доработанной Общей части Налогового кодекса будут доработаны отдельные главы Особенной части, в особенности в части трансфертного ценообразования и контролируемых иностранных компаний. Кроме того, проект Налогового кодекса предусматривается предоставить экспертам Международного валютного фонда, Всемирного банка и международным аудиторским компаниям для получения их рекомендаций по отдельным вопросам.

Раздел по налогу на добавленную стоимость пересматривается с учетом утвержденной Концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан. Напомним, что с 1 января 2019 года предусматривается перевод на уплату общеустановленных налогов, включая НДС предприятий:
-  имеющих годовой оборот (выручку) по итогам предыдущего года более 1 млрд. сум;
- достигших установленный порог в течение года. 

При этом предусматривается предоставление права отнесения в зачет суммы НДС по приобретаемым основным средствам, объектам незавершенного строительства и нематериальным активам, которые в настоящее время включаются в их стоимость. В связи с переходом многих налогоплательщиков – плательщиков ЕНП, на уплату НДС, необходимо тщательно проработать положения Налогового кодекса по этому вопросу, включая использование упрощенного порядка исчисления и уплаты этого налога.  

Рабочая группа просит всех субъектов предпринимательства и заинтересованных лиц принять активное участие в предварительного варианта Особенной части Налогового кодекса. Предложения и замечания к опубликованному проекту просим отправлять на электронный адрес Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра. для их обобщения и последующего обсуждения.

Одновременно сообщаем, что после 1 декабря 2018 года планируется организация встреч для более широкого общественного обсуждения проекта Налогового кодекса, а также поступивших предложений и замечаний по нему, с привлечением национальных экспертов и экспертов международных аудиторских компаний «Большой четверки». Дополнительная информация о дате, времени и месте проведения указанной встречи будет сообщена дополнительно.

 

ГЛАВА 19. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 126. Налогоплательщики

1. Плательщиками налога на прибыль являются:

юридические лица-резиденты Республики Узбекистан;

юридические лица нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Узбекистан.

иностранные организации, местом управления которыми является Республика Узбекистан, если иное не предусмотрено международным договором.

2. Не являются плательщиками налога на прибыль юридических лиц:

некоммерческие организации. При получении доходов от предпринимательской деятельности, некоммерческие организации, в части данных доходов, являются плательщиками налога на прибыль юридических лиц. Дивиденды и проценты облагаются налогом у источника выплаты в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

юридические лица, для которых в соответствии с настоящим Кодексом предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статья 127. Объект налогообложения

  1. Объектом обложения налогом на прибыль юридических лиц являются:
  1. прибыль резидентов Республики Узбекистан с доходов из источников в Республике Узбекистан и за ее пределами;
  2. прибыль нерезидентов Республики Узбекистан с доходов из источников в Республике Узбекистан в соответствии с положениями настоящего Кодекса

Нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, уплачивает в Республике Узбекистан в соответствии
с положениями настоящего Кодекса также налоги с доходов из источников за пределами Республики Узбекистан, связанных с деятельностью такого постоянного учреждения.

Статья 128. Налогооблагаемая база

1. Налогооблагаемая база определяется исходя из налогооблагаемой прибыли, исчисленной как разница между совокупным доходом и вычитаемыми расходами, предусмотренными настоящим разделом, с учетом льгот, предусмотренных частью второй статьи 158 настоящего Кодекса, иными законами и решениями Президента Республики Узбекистан, и сумм уменьшения налогооблагаемой прибыли в соответствии со статьей 159 настоящего Кодекса.

2. При наличии убытков прошлых периодов, подлежащих переносу в текущий налоговый период, налогооблагаемая база уменьшается на сумму переносимых убытков в соответствии со статьей 161 настоящего Кодекса.

 

Глава 20. Совокупный доход

Статья 129. Состав совокупного дохода

1. Совокупный доход состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) в Республике Узбекистан и за ее пределами в течение налогового периода.

2. В совокупный доход включаются:

доходы от реализации товаров (работ, услуг);

прочие доходы.

3. Доходы налогоплательщика, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, полученными в национальной валюте, в порядке, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете.

4. Не рассматриваются в качестве дохода налогоплательщика:

1) полученные вклады в уставный фонд (уставный капитал);

2) сумма превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

3) средства, объединяемые для осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества;

4) средства (имущество или имущественные права), полученные в пределах вклада в уставный фонд (уставный капитал):

при выходе (выбытии) из состава учредителей (участников);

при уменьшении размера номинальной стоимости доли учредителя (участника);

при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его учредителями (участниками);

5) средства (имущество и имущественные права), полученные в размере вклада товарищем (участником) договора простого товарищества в случае возврата его доли в общей собственности товарищей (участников) договора или раздела такого имущества;

6) средства (имущество или имущественные права), полученные от других лиц в виде предварительной оплаты (аванс) за реализуемые товары (работы, услуги);

7) средства (имущество или имущественные права), полученные в виде залога или задатка в качестве обеспечения обязательств в соответствии с законодательством до момента перехода прав собственности на них;

8) субсидии из бюджета;

9) безвозмездно полученные средства (имущество или имущественные права), работы и услуги, если передача средств (имущества или имущественных прав), выполнение работ, оказание услуг происходит на основании решения Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан;

10) полученные гранты и гуманитарная помощь;

11) средства (имущество или имущественные права), полученные некоммерческими организациями на содержание и осуществление уставной деятельности, поступившие с целевым назначением и (или) безвозмездно;

12) имущество (за исключением вознаграждения), поступившее комиссионеру или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, поручения или по другому договору на оказание посреднических услуг, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером или иным поверенным за комитента либо иного доверителя;

13) возмещение стоимости объекта финансовой аренды (лизинга) в виде части арендного (лизингового) платежа, полученное арендодателем (лизингодателем);

14) безвозмездно полученные технические средства системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций, а также услуги по их эксплуатации и обслуживанию;

15) имущество, вносимое в качестве инвестиционных обязательств согласно договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом по управлению государственным имуществом.

Дивиденды и проценты, вычитаются из совокупного дохода, при условии удержания налога на прибыль у источника выплаты в Республике Узбекистан.

Статья 130. Доходы от реализации товаров (работ, услуг)

1. Доходом от реализации товаров (работ, услуг) является выручка от реализации товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательными службами, за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога.

2. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) на основании документов, подтверждающих факт отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

3. Для юридических лиц, получающих доходы от посреднической деятельности, под выручкой понимается сумма вознаграждения, подлежащая получению за оказанные услуги.

4. Для издательств и редакций выручка от реализации газет и журналов определяется с включением доходов от размещенной в них рекламы.

5. Передача в пользование имущества и имущественных прав другим лицам, позволяющая получать проценты, роялти, доходы от сдачи имущества в аренду, а также доходы от уступки права требования, признаются доходом от реализации услуг, если сумма указанных доходов в совокупности превышает общую сумму доходов от реализации товаров (работ, услуг). Данная норма не распространяется на некоммерческие организации, для которых указанные доходы рассматриваются в качестве прочих доходов.

6. Доходом от реализации услуг для кредитных, страховых организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг признаются доходы, указанные соответственно в статьях 148, 150 и 152 настоящего Кодекса.

7. Доходы от исполнения долгосрочных контрактов учитываются в течение отчетного периода в части фактического поэтапного их исполнения.

8. Фактическое исполнение долгосрочного контракта на конец отчетного периода определяется на основании расчета удельного веса расходов, понесенных с начала выполнения контракта, в общей сумме расходов на выполнение контракта.

9. Доход на конец отчетного периода определяется как произведение рассчитанного удельного веса понесенных расходов и общей суммы дохода по контракту (цены контракта). Ранее учтенные доходы по данному контракту вычитаются при определении дохода от реализации товаров (работ, услуг) за текущий отчетный период.

10. По строительным, строительно-монтажным, ремонтно-строительным, пусконаладочным, проектно-изыскательским и научным работам (услугам), а также при строительстве объектов «под ключ» в доход включается стоимость выполненных (оказанных) и подтвержденных заказчиками работ (услуг) без включения в нее налога на добавленную стоимость, по которым предъявлены расчетные документы к оплате исходя из договорных цен.

11. При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже себестоимости или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), а также при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) для целей налогообложения выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из себестоимости товаров (работ, услуг) или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), за исключением случаев, предусмотренных частями двенадцатой и тринадцатой настоящей статьи. На товары (работы, услуги), по которым предусмотрено государственное регулирование цен (тарифов), выручка от реализации определяется исходя из установленных цен (тарифов).

12. При экспорте товаров собственного производства за иностранную валюту по ценам ниже себестоимости на основании решения специального уполномоченного органа по рассмотрению вопросов экспорта продукции по реально складывающимся на мировом рынке ценам, в том числе ниже себестоимости, для целей налогообложения выручка от реализации товаров определяется исходя из фактической цены реализации товаров.

13. Положения части одиннадцатой настоящей статьи не применяется при безвозмездном выполнении работ и (или) оказании услуг:

если выполнение работ и (или) оказание услуг происходит на основании решения Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан;

коммерческими банками и платежными системами, связанными со сбором налогов и других обязательных платежей.

Статья 131. Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг)

1. Доход от реализации товаров (работ, услуг) подлежит корректировке в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, использования скидки покупателем;

4) отказа от выполненных работ, оказанных услуг.

2. Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг), предусмотренная в части первой настоящей статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам (работам, услугам), на которые установлен гарантийный срок, — в пределах гарантийного срока.

3. Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с настоящей статьей производится на основании документов, подтверждающих наступление случаев, указанных в части первой настоящей статьи. При этом поставщик товара (работы, услуги) производит корректировку дохода от реализации товаров (работ, услуг) в порядке, предусмотренном статьей 222 настоящего Кодекса.

4. Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг) в случаях, предусмотренных частью первой настоящей статьи, производится в том налоговом периоде, в котором произошли указанные случаи.

 

Статья 132. Прочие доходы

1. К прочим доходам, если иное не предусмотрено частью пятой статьи 130 настоящего Кодекса, относятся доходы от операций, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), которые включают в себя:

1) доходы от выбытия основных средств и иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 133 настоящего Кодекса;

2) доходы от предоставления имущества в оперативную аренду в соответствии с частью первой статьи 134 настоящего Кодекса;

3) доходы от сдачи основных средств и нематериальных активов в финансовую аренду в соответствии с частью второй статьи 134 настоящего Кодекса;

4) безвозмездно полученное имущество, имущественные права, а также работы и услуги в соответствии со статьей 135 настоящего Кодекса;

5) доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

6) доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;

7) доходы от списания обязательств в соответствии со статьей 136 настоящего Кодекса;

8) доходы, полученные по договору уступки требований в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса;

9) доходы в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков в соответствии со статьей 138 настоящего Кодекса;

10) доходы от обслуживающих хозяйств в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса;

11) доходы от участия в совместной деятельности в соответствии с частью первой статьи 157 настоящего Кодекса;

12) взысканные или признанные должником штрафы и пеня, а также штрафы и пеня, подлежащие уплате должником на основании судебного акта, вступившего в законную силу;

13) положительная курсовая разница в соответствии со статьей 140 настоящего Кодекса;

14) дивиденды и проценты;

15) роялти;

16) иные доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

2. Прочие доходы, подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость, определяются за вычетом суммы налога на добавленную стоимость.

 

Статья 133. Доходы от выбытия основных средств и иного имущества

1. Доходом от выбытия основных средств и иного имущества является прибыль от выбытия основных средств и иного имущества, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. 

2. При определении финансового результата (прибыли или убытка) от выбытия объектов основных средств и иного имущества сумма дооценки объектов основных средств и иного имущества, которые ранее были переоценены, превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этих объектов основных средств и иного имущества включаются в состав дохода от выбытия основных средств и иного имущества.

Статья 134. Доходы от сдачи имущества в аренду

1. Доходом от предоставления имущества в оперативную аренду является сумма арендного платежа.

2. Доходом от сдачи основных средств и нематериальных активов в финансовую аренду является процентный доход арендодателя.

Статья 135. Безвозмездно полученное имущество, имущественные права, работы и услуги

1. Имущество, имущественные права, а также работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, являются доходом налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. При получении имущества, имущественных прав, работ и услуг на безвозмездной основе доходы получающего лица определяются по рыночной стоимости, если иное не предусмотрено частью четвертой настоящей статьи.

3. Рыночная стоимость имущества, имущественных прав, работ и услуг подтверждается документально или отчетом об оценке оценочной организации. Документальным подтверждением признаются:

документы на отгрузку, поставку или передачу;

ценовые данные поставщиков (прайс-листы);

данные из средств массовой информации;

биржевые сводки;

данные органов государственной статистики.

4. При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ½ ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе). Аналогичный порядок определения дохода применяется в отношении займов (финансовой помощи на возвратной основе), предоставленных с условием выплаты процентов, ставка которых ниже 50 процентов ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе).

5. Положения части четвертой настоящей статьи не распространяются на кредиты, выданные кредитными организациями, распределение денежных средств между головным банком и филиалами, включая между филиалами, займы (ссуды), предоставляемые по решениям Президента Республики Узбекистан, Кабинета Министров Республики Узбекистан.

Статья 136. Доходы от списания обязательств

1. К доходам от списания обязательств относятся:

списанные обязательства, по которым истек срок исковой давности в соответствии с гражданским законодательством;

списанные обязательства по решению суда или уполномоченного государственного органа.

списанные обязательства налогоплательщика его кредитором;

обязательства, не востребованные кредитором на момент утверждения ликвидационного баланса при ликвидации налогоплательщика;

2. Суммы задолженности налогоплательщика перед бюджетом и внебюджетным Пенсионным фондом, списанные в соответствии с законодательством, не включаются в состав дохода.

Статья 137. Доходы, полученные по договору уступки требования

Доходами, полученными по договору уступки требования, являются доходы налогоплательщика, определяемые в виде положительной разницы между суммой, выплаченной должником по требованию основного долга, включая суммы, выплаченные им сверх основного долга, и стоимостью приобретенного долга налогоплательщиком.

Статья 138. Доходы в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков

1. К доходам в виде возмещения относятся ранее вычтенные при определении налогооблагаемой базы расходы и (или) убытки, возмещенные в текущем налоговом периоде.

2. Сумма возмещения является доходом того налогового периода, в котором это возмещение было произведено.

3. Суммы возмещения расходов и (или) убытков, которые ранее не были вычтены при определении налогооблагаемой базы, не включаются в состав прочего дохода.

4. В случаях сокращения резервов по сомнительным долгам (рисковым операциям), по которым расходы на создание резервов ранее были вычтены при определении налогооблагаемой базы, сумма их сокращения учитывается в составе прочих доходов либо уменьшает расходы в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Статья 139. Доходы от обслуживающих хозяйств

1. Под обслуживающими хозяйствами понимаются хозяйства, деятельность которых направлена на обслуживание основной деятельности налогоплательщика и не связана с производством товаров, выполнением работ и оказанием услуг, являющихся целью данного налогоплательщика. К обслуживающим хозяйствам относятся подсобные хозяйства, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, столовые и буфеты, учебные комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию услуг своим работникам или сторонним лицам.

2. К объектам жилищно-коммунального хозяйства относятся жилищный фонд, гостиницы (за исключением туристических), дома и общежития, объекты внешнего благоустройства, искусственные сооружения, бассейны, сооружения и оборудование пляжей, а также объекты газо-, тепло- и электроснабжения населения, участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, специальные машины и механизмы, складские помещения, предназначенные для технического обслуживания и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, физической культуры и спорта.

3. К объектам социально-культурной сферы относятся объекты здравоохранения, культуры, детские дошкольные объекты, детские лагеря отдыха, санатории (профилактории), базы отдыха, пансионаты, объекты физкультуры и спорта (в том числе треки, ипподромы, конюшни, теннисные корты, площадки для игры в гольф, бадминтон, оздоровительные центры), объекты непроизводственных видов бытового обслуживания населения (бани, сауны, прачечные, пошивочные и другие мастерские бытового обслуживания).

4. Доходы от обслуживающих хозяйств определяются как положительная разница между суммой средств, полученных (подлежащих получению) от реализации услуг обслуживающими хозяйствами, и суммой расходов, связанных с деятельностью обслуживающих хозяйств.

Статья 140. Положительная курсовая разница

1. Положительная курсовая разница по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте включается в состав доходов в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете:

при продаже иностранной валюты по цене, превышающей курс, установленный Центральным банком Республики Узбекистан, на дату перехода права собственности на эту иностранную валюту;

при покупке иностранной валюты по цене, меньшей курса, установленного Центральным банком Республики Узбекистан, на дату перехода права собственности на эту иностранную валюту;

при переоценке валютных статей баланса за соответствующий отчетный период в связи с изменением курса иностранной валюты.

Глава 21. Расходы

Статья 141. Группировка расходов

1. Расходы налогоплательщика, включая расходы, понесенные за пределами Республики Узбекистан, подлежат вычету при определении налогооблагаемой прибыли, за исключением тех, которые не подлежат вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

2. Расходами налогоплательщика являются обоснованные и документально подтвержденные расходы, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, и убытки, оформленные в соответствии с законодательством и (или) учетной политикой налогоплательщика.

3. Расходы налогоплательщика подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены. Если одни и те же расходы предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемой прибыли указанные расходы вычитаются только один раз.

4. Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в национальной валюте. Пересчет указанных расходов производится налогоплательщиком в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

5. Расходы налогоплательщика подразделяются на вычитаемые и невычитаемые.

6. Вычитаемыми расходами являются:

1) материальные расходы в соответствии со статьей 142 настоящего Кодекса;

2) расходы на оплату труда в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса;

3) расходы на амортизацию в соответствии со статьей 144 настоящего Кодекса;

4) прочие расходы в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса;

5) расходы отчетного периода, вычитаемые из налогооблагаемой прибыли в будущем в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса.

7. Расходы налогоплательщика, перечисленные в части шестой настоящей статьи, не являются вычитаемыми в случае, если они учитываются в составе какого-либо расхода (являются его частью), не подлежащего вычету, указанного в статье 147 настоящего Кодекса.

8. Не рассматриваются в качестве расхода налогоплательщика:

1) выплаты в виде имущества, переданного комиссионером и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, поручения или другому договору на оказание посреднических услуг, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером и (или) иным поверенным за комитента либо иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера или иного поверенного либо другого доверителя в соответствии с условиями заключенных договоров;

2) стоимость переданных налогоплательщиком-эмитентом акций, распределяемых между акционерами по решению общего собрания акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, переданных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного фонда (уставного капитала) эмитента;

3) стоимость имущества, имущественных прав, переданных в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал) других юридических лиц или простое товарищество.

Статья 142. Материальные расходы

1. К материальным расходам, приобретаемым для собственной деятельности, относятся:

1) сырье, материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты;

2) материалы для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров, включая предпродажную подготовку, для других производственных и хозяйственных нужд, материалы и запасные части для ремонта оборудования и иного имущества;

3) инвентарь, хозяйственные принадлежности, другое имущество, не являющееся амортизируемым имуществом;

4) топливо, энергия всех видов, расходуемые на технологические, транспортные, другие производственные и хозяйственные нужды налогоплательщика, выработка, в том числе самим налогоплательщиком, для производственных и хозяйственных нужд всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

5) расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия;

6) плата за воду, потребляемую налогоплательщиками из водохозяйственных систем в пределах нормы, утвержденной в установленном законодательством порядке;

7) технологические потери при производстве и (или) транспортировке в пределах норм, утвержденных уполномоченным органом в порядке, установленном законодательством или налогоплательщиком;

8) потери и порча при хранении и транспортировке товарно-материальных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным органом в порядке, установленном законодательством или налогоплательщиком.

2. Стоимость товарно-материальных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

3. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика, включена в цену полученных товарно-материальных запасов, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятой от поставщика с товарно-материальными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение товарно-материальных запасов.

4. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. В целях применения настоящей статьи под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (работ, услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

5. Не относятся к возвратным отходам остатки товарно-материальных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

6. Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

по цене возможного использования, если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);

по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

Статья 143. Расходы на оплату труда

К расходам на оплату труда работников налогоплательщика относятся:

1) начисленная заработная плата за фактически выполненную работу, исчисленная исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда;

2) надбавки за ученую степень и почетное звание;

3) выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, за исключением договоров с индивидуальными предпринимателями;

4) выплаты членам органа управления юридического лица (наблюдательного совета или другого аналогичного органа), осуществляемые самим юридическим лицом;

5) выплаты стимулирующего характера:

а) вознаграждение по итогам работы за год;

б) предусмотренные локальными актами юридического лица о премировании;

в) надбавки к тарифным ставкам и должностным окладам за профессиональное мастерство, наставничество;

г) вознаграждение и выплаты за выслугу лет;

д) выплаты за рационализаторские предложения;

е) единовременные премии, не связанные с результатами труда;

ж) доплаты к отпуску и материальная помощь, предусмотренная статьей 173 настоящего Кодекса.

6) компенсационные выплаты (компенсация):

а) дополнительные выплаты, связанные с работой в местностях с неблагоприятными природно-климатическими условиями (надбавки за стаж работы, выплаты по установленным коэффициентам за работы в высокогорных, пустынных и безводных районах), производимые в соответствии с законодательством;

б) надбавки за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, включая надбавки к заработной плате за непрерывный стаж работы в этих условиях, по списку профессий и перечню работ, утвержденных Кабинетом Министров Республики Узбекистан;

в) надбавки и доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни, предусмотренные графиком технологического процесса;

г) надбавки за работу в многосменном режиме, а также за совмещение профессий, должностей, расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, выполнение наряду со своей основной работой обязанностей временно отсутствующих работников;

д) надбавки к заработной плате работникам, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной и подвижной характер, за каждые сутки в пути, выплачиваемые с момента выезда до момента возвращения;

е) надбавки к заработной плате работников при выполнении работ вахтовым методом в случаях, предусмотренных законодательством;

ж) суммы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым методом в размере тарифной ставки, должностного оклада за дни в пути от места нахождения юридического лица (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и (или) по вине транспортных организаций;

з) выплаты за дни отдыха (отгулы), предоставляемые работникам в связи со сверхнормальной продолжительностью рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, предусмотренных законодательством;

и) доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно;

к) полевое довольствие в пределах норм, установленных законодательством;

л) стоимость питания и проездных билетов или возмещение стоимости питания и проездных билетов.

7) оплата за неотработанное время:

а) оплата в соответствии с законодательством:

ежегодного основного (основного удлиненного) отпуска, а также денежная компенсация при его неиспользовании, в том числе при прекращении трудового договора с работником;

дополнительного отпуска для работников отдельных отраслей за работу в неблагоприятных и особых условиях труда, а также за работу в тяжелых и неблагоприятных природно-климатических условиях;

отпуска в связи с обучением и творческих отпусков;

дополнительного отпуска женщинам, имеющим двух и более детей в возрасте до двенадцати лет или ребенка-инвалида в возрасте до шестнадцати лет;

б) выплаты работникам, находящимся в вынужденном отпуске с частичным сохранением основной заработной платы по месту основной работы;

в) плата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови;

г) оплата труда за выполнение государственных или общественных обязанностей в соответствии с Трудовым кодексом Республики Узбекистан;

д) заработная плата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы;

е) выплата разницы в окладе работникам, трудоустроенным из других юридических лиц, с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;

ж) заработная плата по месту основной работы работникам юридических лиц во время их обучения с отрывом от работы в системе переподготовки и повышения квалификации кадров;

з) оплата простоев не по вине работника;

и) выплата в предусмотренных законодательством случаях сохраняемого прежнего среднемесячного заработка при переводе по состоянию здоровья на более легкую или исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов нижеоплачиваемую работу, а также доплата к пособиям по временной нетрудоспособности до фактического заработка;

к) оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в соответствии с законодательством или по решению юридического лица;

л) оплата льготных часов лиц моложе восемнадцати лет, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинского осмотра;

м) оплата труда квалифицированных работников юридических лиц, освобожденных и не освобожденных от основной работы, привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, для руководства производственной практикой учащихся и студентов;

н) пособия, выплачиваемые за счет юридического лица молодым специалистам за время отпуска по окончании высшего учебного заведения;

о) оплата отпусков работникам сверх норм, установленных трудовым законодательством, и денежных компенсаций по ним.

8) доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством.

Статья 144. Расходы на амортизацию

1. Амортизируемым имуществом в целях применения настоящей статьи признаются основные средства и нематериальные активы, учитываемые налогоплательщиком в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

2. Предельные нормы амортизации имущества определяются Министерством финансов Республики Узбекистан.

3. Имущество, подлежащее амортизации, в целях налогообложения распределяется по группам и амортизационные отчисления рассчитываются путем применения предельной нормы амортизации.

4. Для целей налогообложения допускается начисление амортизации ниже предельной нормы, если это предусмотрено учетной политикой налогоплательщика.

5. Пересчет налогооблагаемой прибыли на сумму недоначисленной амортизации против предельной нормы, в целях налогообложения не производится.

6. Налогоплательщик, приобретающий объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому объекту основных средств с учетом срока использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного объекта основных средств предыдущими собственниками. Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования, но не менее трех лет, этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов. При невозможности определения срока использования основных средств, бывших в употреблении, начисление амортизации производится как на новые основные средства.

7. Расходы на нематериальные активы подлежат вычету из совокупного дохода в виде износа ежемесячно по нормам, рассчитанным налогоплательщиком исходя из первоначальной их стоимости и срока полезного использования, но не более срока деятельности налогоплательщика.

8. Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Республики Узбекистан или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

9. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на пять лет, но не более срока деятельности налогоплательщика.

Статья 145. Прочие расходы

К прочим расходам относятся:

1) стоимость работ и услуг, выполненных сторонними юридическими или физическими лицами для осуществления деятельности налогоплательщика, а именно:

выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы;

транспортные услуги сторонних юридических и физических лиц;

расходы на услуги по предоставлению работников (технического персонала) сторонними юридическими лицами для участия в производственном процессе либо для выполнения иных функций, связанных с деятельностью налогоплательщика;

2) расходы по поддержанию основных средств и другого имущества в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение среднего, текущего и капитального ремонта). Для обеспечения равномерного включения расходов на проведение капитального ремонта основных средств налогоплательщик вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств в установленном порядке;

3) арендные платежи, а также расходы, связанные с содержанием основных средств, полученных в аренду;

4) расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме расходов, возмещаемых за счет других источников);

5) расходы на оплату сборов, пошлин и других платежей за выдачу документов уполномоченными организациями, предусматривающих предоставление определенных прав, или выдачу лицензий и иных разрешительных документов, а также расходы, связанные с проведением экспертизы товаров (работ, услуг) и сертификацией продукции;

6) расходы по изучению рынков сбыта;

7) сумма расходов или плата за стирку, починку и дезинфекцию инвентаря, хозяйственных принадлежностей и спецодежды;

8) сумма расходов на изготовление или плата за приобретение бланков строгой отчетности, квитанций и другой документации;

9) расходы по инкассации выручки;

10) расходы на рекламу;

11) представительские расходы. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания органов управления и контроля налогоплательщика. Это расходы на проведение официального приема, транспортное обеспечение, питание и проживание указанных лиц, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика;

12) расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий, на которые установлен гарантийный срок службы;

13) плата за услуги телекоммуникаций и почты;

14) расходы на служебные командировки:

а) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. В случае отсутствия проездных документов расходы вычитаются в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (или междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30 процентов от стоимости авиабилета;

б) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая расходы на бронирование, на основании подтверждающих документов

в) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке;

г) другие расходы, предусмотренные законодательством и подтвержденные документально;

15) компенсационные выплаты, осуществляемые по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан, кроме указанных в статье 143 настоящего Кодекса;

16) расходы, связанные с приглашением на работу иногородних, иностранных специалистов, востребованных в деятельности налогоплательщика;

17) расходы по аудиторским проверкам;

18) оплата консультационных, информационных услуг, а также услуг по ведению и восстановлению бухгалтерского учета;

19) оплата услуг банка, Центрального депозитария ценных бумаг и профессиональных участников рынка ценных бумаг;

20) расходы на подготовку и переподготовку кадров, а также на повышение квалификации работников;

21) налоги, другие обязательные платежи в бюджет и государственные целевые фонды, производимые в соответствии с законодательством и относимые на расходы налогоплательщика, за исключением случаев, предусмотренных в пунктах 21 и 22 статьи 147 настоящего Кодекса;

22) взносы, уплачиваемые ассоциациям, фондам и иным организациям, в том числе международным, если уплата таких взносов является обязательным условием для осуществления деятельности налогоплательщика или производится по решениям Президента Республики Узбекистан, Кабинета Министров Республики Узбекистан;

23) расходы на охрану и обеспечение условий труда, на обеспечение техники безопасности, противопожарной и сторожевой охраны и других специальных требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации;

24) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для электронно-вычислительных машин и баз данных по договорам с правообладателем по лицензионным соглашениям. К указанным расходам также относятся расходы по обновлению программ для электронно-вычислительных машин и баз данных;

25) платежи за пользование правами на результат интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

26) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

27) материальная помощь в связи с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья работника, или со смертью члена семьи работника, либо выплачиваемая членам семьи в связи со смертью работника;

29) выплаты работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией, сокращением численности (штатов) работников, в соответствии с законодательством;

30) расходы на содержание пункта медицинской помощи, плата медицинским учреждениям за медицинский осмотр работников и профилактические мероприятия;

31) страховые премии (взносы) на добровольное страхование, за исключением страховых премий (взносов), оплачиваемых юридическим лицом в пользу физических лиц;

32) страховые премии (взносы) на обязательные виды страхования.

33) компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды и размещение отходов в пределах норм, установленных законодательством;

34) расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, связанные с деятельностью, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других расходов капитального характера. Основанием для отнесения таких расходов на вычеты являются проектно-сметная документация, акт выполненных работ и другие документы, подтверждающие проведение соответствующих научно-исследовательских, проектных, изыскательских и опытно-конструкторских работ;

35) расходы на изобретательство, рационализацию производственного характера, проведение опытно-экспериментальных работ, изготовление и испытание моделей и образцов по изобретениям и рационализаторским предложениям, организацию выставок и смотров, конкурсов, на другие мероприятия по изобретательству и рационализаторству, на выплату авторского вознаграждения, создание новых и совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья и материалов, переоснащение производства;

36) расходы, произведенные налогоплательщиком на геологические исследования и подготовительную работу по извлечению природных ресурсов, вычитаемые из совокупного дохода равномерно в течение последующих лет в размере не более 15 процентов в год;

37) затраты по подготовительным работам в добывающих отраслях, списываемые в производственную себестоимость равномерно в течение установленного срока их погашения или пропорционально объему и количеству добытой продукции;

38) убытки и потери:

а) по аннулированным производственным заказам;

б) по операциям с тарой;

в) убытки от списания безнадежной задолженности, за исключением списания за счет созданного резерва по сомнительным долгам;

г) расходы и убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, за исключением расходов и убытков, являющихся невычитаемыми в соответствии со статьей 147 настоящего Кодекса;

д) некомпенсируемые потери и убытки от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее), включая расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий;

е) убытки от безвозмездной передачи имущества по решению Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, а также убытки от безвозмездной передачи технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций и оказания услуг по их эксплуатации и обслуживанию;

ж) убытки от реализации основных средств, эксплуатировавшихся более трех лет;

з) сумма уценки, превышающая прирост от предыдущей дооценки (сумма уценки), образующаяся в результате проведения ежегодной переоценки основных средств;

и) потери от брака;

к) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

л) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам (не по вине юридического лица);

м) убытки от уступки права требования долга в пределах суммы, не превышающей разницу между суммой долга и себестоимостью реализованных товаров (работ, услуг), по которым возник долг.

39) проценты по кредитам (займам), за исключением процентов по кредитам и займам, полученным на инвестиции, которые в инвестиционный период входят в состав капитальных вложений;

40) проценты по просроченным и отсроченным кредитам (займам) в пределах ставок, предусмотренных в кредитном договоре, за исключением процентов по кредитам и займам, полученным на инвестиции, которые в инвестиционный период входят в состав капитальных вложений;

41) отрицательная курсовая разница по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте, вычитаемая из совокупного дохода в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете:

при продаже иностранной валюты по цене ниже курса, установленного Центральным банком Республики Узбекистан на дату перехода права собственности на эту иностранную валюту;

при покупке иностранной валюты по цене выше курса, установленного Центральным банком Республики Узбекистан на дату перехода права собственности на эту иностранную валюту;

при переоценке валютных статей баланса за соответствующий отчетный период в связи с изменением курса иностранной валюты.

42) расходы, связанные с выпуском и распространением собственных ценных бумаг;

43) расходы по выплате средств, являющихся процентным доходом арендодателя (лизингодателя) по финансовой аренде, включая лизинг;

44) расходы в виде процентов по облигациям и другим долговым ценным бумагам, выпущенным налогоплательщиком;

45) чрезвычайные убытки. Чрезвычайные убытки – статья необычных расходов, возникающих в результате событий или операций, которые выходят за рамки обычной деятельности налогоплательщиков и получение которых не ожидалось. Для того чтобы та или иная статья отражалась как статья чрезвычайных убытков, она должна отвечать следующим критериям:

нехарактерна для обычной хозяйственной деятельности юридического лица;

не должна повторяться в течение нескольких лет;

46) расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения им двухлетнего возраста, а также других пособий, установленных законодательством;

47) выходное пособие и другие выплаты, производимые в соответствии с трудовым законодательством при прекращении трудового договора с работником, а также единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

48) расходы по обеспечению работников, занятых на работах с неблагоприятными условиями труда, молоком, лечебно-профилактическим питанием, газированной соленой водой, средствами индивидуальной защиты и гигиены в порядке, установленном трудовым законодательством;

49) расходы по доставке работников к месту работы и обратно;

50) расходы по выдаче или в связи с продажей по пониженным ценам работнику специальной одежды, специальной обуви, форменной одежды, необходимых для выполнения служебных обязанностей, а также в случаях, предусмотренных законодательством, обеспечение отдельных категорий работников питанием при выполнении ими служебных обязанностей;

51) расходы по проезду, провозу имущества, найму помещения (подъемные) при переводе либо переезде работника на работу в другую местность;

52) выплаты по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;

53) выплаты в связи со смертью кормильца в размере:

доли среднемесячного заработка умершего, приходящейся нетрудоспособным лицам, состоявшим на иждивении умершего кормильца и имеющим право на возмещение вреда в связи с его смертью;

шести среднегодовых заработков умершего в виде единовременного пособия лицам, имеющим право на возмещение вреда в связи со смертью кормильца.

54) плата за использование абонентского номера.

55) отчисления на содержание органа хозяйственного управления;

56) расходы по оплате стоимости услуг доверительных управляющих;

57) другие экономически обоснованные расходы, кроме указанных в статьях 142 – 144, 146 и 147 настоящего Кодекса.

Статья 146. Расходы отчетного периода, вычитаемые из налогооблагаемой прибыли в будущем

1. Расходы, приведенные в настоящей статье если иное не предусмотрено частью второй настоящей статьи, не вычитаются при исчислении налогооблагаемой прибыли в момент их возникновения в текущем отчетном периоде, а подлежат вычету в последующих периодах, в течение срока, установленного учетной политикой налогоплательщика, но не более десяти лет. К таким расходам относятся:

1) расходы на освоение новых производств, цехов, агрегатов, а также производства новых видов серийной и массовой продукции и технологических процессов;

2) комплексное опробование (вхолостую) всех видов оборудования и технических установок с целью проверки качества их монтажа;

3) расходы, связанные с набором рабочей силы и подготовкой кадров для работы на вновь вводимом в действие предприятии;

4) положительная разница между суммой амортизации основных средств и нематериальных активов, начисленной в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, и суммой амортизации, начисленной по установленным нормам в соответствии со статьей 144 настоящего Кодекса.

2. Расходы, указанные в пунктах 1 – 3 части первой настоящей статьи, могут также вычитаться в текущем отчетном периоде в момент их возникновения.

3. Расходы на создание резерва по сомнительным долгам вычитаются при списании задолженности, признанной в соответствии с настоящим Кодексом безнадежной, в сумме, не превышающей размер безнадежной задолженности, подлежащей списанию.

Статья 147. Невычитаемые расходы

К расходам, не подлежащим вычету при определении налогооблагаемой прибыли, относятся:

1) потери и порча при хранении и транспортировке товарно-материальных запасов сверх норм естественной убыли;

2) расходы по бесплатному предоставлению помещений сторонним организациям, а также оплата стоимости коммунальных услуг за эти организации;

3) расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, предусмотренные статьей 177 настоящего Кодекса;

4) полевое довольствие;

5) выплаты за использование личного автотранспорта работника для служебных целей сверх норм, установленных законодательством;

6) надбавки и доплаты к пенсиям;

7) материальная помощь, выплачиваемая работникам, за исключением предусмотренной в статьях 143 и 145 настоящего Кодекса;

8) проценты по просроченным и отсроченным кредитам (займам) сверх ставок, предусмотренных в кредитном договоре для срочной задолженности, если ставки по просроченным кредитам отличаются более чем на 20% от установленной для текущей задолженности;

9) взносы и средства в виде спонсорской и благотворительной помощи;

10) компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды и размещение отходов сверх норм, установленных законодательством;

11) расходы по устранению недоделок в проектах и строительно-монтажных работах, а также повреждений и деформаций, полученных при транспортировке до приобъектного склада, расходы по ревизии (разборке оборудования), вызванные дефектами антикоррозийной защиты, и другие аналогичные расходы в той мере, в какой данные расходы не могут быть возмещены за счет поставщика или других хозяйствующих субъектов, ответственных за недоделки, повреждение или убытки;

12) убытки от хищений и недостачи, виновники которых не установлены, или в случае, если невозможно возместить необходимые суммы за счет виновной стороны;

13) убытки от выбытия (списания с баланса) основных средств налогоплательщика (определяемые в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете), за исключением убытков, указанных в подпунктах «е» и «ж» пункта 38 статьи 145 настоящего Кодекса;

14) уплаченные или признанные штрафы, пеня и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров и законодательства;

15) расходы на содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, оздоровительных лагерей, объектов культуры и спорта, объектов образования, а также объектов жилищного фонда (включая амортизационные отчисления и расходы на проведение всех видов ремонта);

16) суммы страховых премий по долгосрочному страхованию жизни, выплачиваемые юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности в Республике Узбекистан;

17) средства, направляемые учредителями (участниками) добровольно ликвидируемого субъекта предпринимательства на исполнение его обязательств. В случае незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности указанные средства не рассматриваются в качестве вычитаемых расходов;

18) ценовая разница (убытки) по товарам, производимым подсобными хозяйствами и передаваемым для нужд общественного питания налогоплательщика;

19) отчисления в негосударственные пенсионные фонды;

20) плата за полностью изношенное оборудование, находящееся в эксплуатации;

21) налоги, уплаченные за нерезидента Республики Узбекистан;

22) налоги и другие обязательные платежи, доначисленные по результатам проверок;

23) спонсорская помощь профсоюзным комитетам.

24) расходы на мероприятия, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности налогоплательщика (работы по благоустройству городов и поселков, оказание помощи сельскому хозяйству и другие виды расходов).

Статья 148. Доходы от реализации услуг кредитных организаций

1. К доходам от реализации услуг кредитных организаций относятся:

1) проценты от размещения кредитной организацией от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов, другие процентные доходы. Процентные доходы по кредитам, выданным под гарантию Республики Узбекистан, и кредитам с льготным периодом по выплате процентов, выданным в соответствии с решениями Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, срок получения которых не наступил в соответствии с кредитным договором, не рассматриваются в качестве налогооблагаемого дохода до наступления срока получения процентного дохода»;

2) плата за открытие и ведение счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов, и осуществление расчетов по их поручению, включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершения банковских операций, за предоставление выписок и других документов по счетам и за розыск сумм;

3) доходы от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;

4) доходы от проведения валютных операций, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные и иное вознаграждение при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями;

5) вознаграждение от операций по предоставлению банковских гарантий, обязательств, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;

7) доходы от предоставления в аренду специально оборудованных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей;

8) плата за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов;

9) плата за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;

10) доходы от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций;

12) прочие доходы, получаемые кредитными организациями от своей профессиональной деятельности.

2. Проценты, начисленные по кредиту, который получил статус ненаращивания, списываются со счетов доходов в соответствии с порядком, установленным Центральным банком Республики Узбекистан.

Статья 149. Особенности определения вычитаемых расходов кредитных организаций

1. К вычитаемым расходам кредитных организаций, кроме расходов, предусмотренных статьями 142 – 146 настоящего Кодекса, относятся:

1) платежи за кредитные ресурсы, расходы по перевозке и хранению денежных средств и ценностей;

2) начисленные и уплаченные проценты по депозитным счетам клиентов, в том числе по вкладам физических лиц;

3) отчисления на резервы по рисковым операциям в пределах норм, установленных Центральным банком Республики Узбекистан.

2. Подлежит вычету из налогооблагаемой прибыли коммерческих банков стоимость имущества, передаваемого ими своим филиалам.

Статья 150. Доходы от реализации услуг страховых организаций

К доходам от реализации услуг страховых организаций относятся:

1) страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

2) суммы уменьшения (возврата) страховых технических резервов, сформированных в предыдущие отчетные периоды, с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

3) вознаграждение по договорам страхования, сострахования и перестрахования, а также тантьемы (комиссия с прибыли) по договорам перестрахования;

4) суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

5) суммы процентов, начисленные на депо премий по договорам перестрахования;

6) доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

8) вознаграждение за оказание услуг страхового агента, брокера, посредника;

9) вознаграждение, полученное страховщиком за оказание услуг профессиональным участникам страхового рынка;

10) другие доходы, полученные от оказания страховых услуг и от сопутствующей страховой деятельности.

Статья 151. Особенности определения вычитаемых расходов страховых организаций

К вычитаемым расходам страховых организаций, кроме расходов, предусмотренных статьями 142– 146 настоящего Кодекса, относятся:

1) суммы платежей, переданных по договорам перестрахования;

2) сумма увеличения страховых технических резервов, сформированных в предыдущие отчетные периоды, с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

3) суммы произведенных и начисленных выплат по страховым и перестраховочным обязательствам;

4) сумма неоконченных выплат по страховым событиям прошлых лет, включая обязательства в пределах срока исковой давности, в соответствии с гражданским законодательством;

5) страховые суммы по договорам, по которым заявлено о наступлении страхового случая, но не представлен размер убытка;

6) суммы средств, направляемых страховой организацией на финансирование мероприятий по предотвращению и предупреждению наступления страховых событий (превентивные мероприятия);

7) сумма отчислений в резервные фонды страховых организаций в размере до 20 процентов доходов этих организаций до достижения размера этих фондов 25 процентов уставного фонда страховых организаций;

8) оплата услуг сторонних юридических лиц, связанных со страховой деятельностью.

Статья 152. Доходы от реализации услуг профессиональных участников рынка ценных бумаг

К доходам от реализации услуг профессиональных участников рынка ценных бумаг относятся:

1) доходы от реализации ценных бумаг, определяемые:

по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг (облигации, депозитные сертификаты), и доли участия — как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения (вклада);

по долговым ценным бумагам — как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения, с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации;

2) доходы от оказания посреднических и иных услуг на рынке ценных бумаг;

3) часть дохода, возникающего от использования средств клиентов;

4) доходы от оказания депозитарных услуг, включая услуги по предоставлению информации о ценных бумагах, ведению счета депо;

6) доходы от предоставления услуг по организации биржевых и внебиржевых торгов с ценными бумагами;

8) доходы по управлению инвестиционными активами, установленными законодательством о рынке ценных бумаг;

9) доходы от предоставления консультационных услуг на рынке ценных бумаг;

10) прочие доходы, полученные от профессиональной деятельности.

Статья 153. Особенности определения вычитаемых расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг

К вычитаемым расходам профессиональных участников рынка ценных бумаг, кроме расходов, предусмотренных статьями 142 – 146 настоящего Кодекса, относятся:

1) расходы в виде взносов организаторам торгов, имеющим соответствующую лицензию;

2) расходы на поддержание и обслуживание торговых мест, возникающие в связи с осуществлением профессиональной деятельности;

3) расходы по организации и проведению электронного взаимодействия, связанные с обращением и учетом ценных бумаг;

4) расходы, связанные с раскрытием информации о деятельности профессионального участника рынка ценных бумаг;

5) расходы на участие в органах управления акционерных обществ по поручению своих клиентов.

Статья 154. Особенности налогообложения доходов нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение

  1. Если иное не установлено настоящей статьей и статьей 155 настоящего Кодекса, определение налогооблагаемого дохода, исчисление и уплата налога на прибыль с дохода постоянного учреждения юридического лица-нерезидента производятся в соответствии с положениями настоящей статьи и статей 126-153, 158-161 настоящего Кодекса.
  2. К доходам юридического лица - нерезидента Республики Узбекистан, осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, относятся все виды доходов, связанные с деятельностью постоянного учреждения, полученные (подлежащие получению) с даты начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Узбекистан.
  3. К расходам юридического лица - нерезидента Республики Узбекистан, осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, относятся все виды расходов, непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Узбекистан или за ее пределами.
  4. В случае осуществления деятельности, указанной в пунктах 2 и 12 части второй статьи 20 настоящего Кодекса, налогооблагаемая база определяется как разница между стоимостью реализации товаров и стоимостью их приобретения с учетом расходов по доставке товаров на склад (место реализации) в Республике Узбекистан.
  5. Юридическое лицо - нерезидент Республики Узбекистан не имеет права относить на вычеты постоянному учреждению суммы, предъявленные постоянному учреждению в качестве:

1) роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или предоставление права пользования имуществом и объектами интеллектуальной собственности этого нерезидента Республики Узбекистан;

2) комиссионных доходов за услуги этого нерезидента Республики Узбекистан;

3) вознаграждения по займам, предоставленным этим нерезидентом Республики Узбекистан;

4) расходов, не связанных с получением доходов от деятельности этого нерезидента в Республике Узбекистан;

5) документально не подтвержденных расходов;

6) управленческих и общеадминистративных расходов этого нерезидента Республики Узбекистан, понесенных не на территории Республики Узбекистан.

  1. Курсовые разницы, возникающие в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Узбекистан о бухгалтерском учете и /или финансовой отчетности по обязательствам постоянного учреждения юридического лица-нерезидента перед головным офисом или другими структурными подразделениями такого юридического лица-нерезидента не включаются в совокупный годовой доход и не подлежат отнесению на вычеты постоянного учреждения.
  2. Доходы, полученные нерезидентом Республики Узбекистан от деятельности, отвечающей признакам постоянного учреждения, до постановки на учет в органе государственной налоговой службы в качестве постоянного учреждения, подлежат налогообложению у источника выплаты дохода в порядке, установленном статьей 155 настоящего Кодекса.

При этом юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, исчисляет налог на прибыль в ретроспективном порядке в соответствии с настоящей статьёй начиная с даты начала осуществления предпринимательской деятельности, которая привела к образованию постоянного учреждения. Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение, зарегистрированное в налоговых органах в качестве налогоплательщика с нарушением сроков, установленных статьей 80-1 настоящего Кодекса, обязано отразить в представляемой налоговой отчетности по соответствующим видам налогов объекты обложения и объекты, связанные с налогообложением, возникшие ретроспективно с даты начала осуществления предпринимательской деятельности, которая привела к образованию постоянного учреждения, исчислить и исполнить возникшие налоговые обязательства по уплате налогов, кроме налоговых обязательств налогового агента. 

При этом налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты, удержанный налоговым агентом, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств нерезидента Республики Узбекистан после его постановки на учет в органе государственной налоговой службы Республики Узбекистан в качестве постоянного учреждения. Уменьшение производится при наличии документов, подтверждающих удержание налога налоговым агентом.

Положительная разница между суммой налога на прибыль, удержанного у источника выплаты с доходов юридического лица-нерезидента, и суммой налога на прибыль, исчисленного юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, налога подлежит возврату или зачету в счет будущих налоговых платежей этого налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 56, 57 и 58 настоящего Кодекса.

Если нерезидентом Республики Узбекистан был получен доход, не связанный с деятельностью в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, и с данного дохода был фактически удержан и перечислен в бюджет налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты в Республике Узбекистан, то у постоянного учреждения этого нерезидента Республики Узбекистан сумма удержанного налога на прибыль юридических лиц зачету не подлежит.

Статья 154-1. Порядок отнесения на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента в целях налогообложения доходов, полученных от деятельности через постоянное учреждение Республике Узбекистан

1. В случае если положениями международного договора при определении налогооблагаемого дохода юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, то сумма таких расходов определяется таким юридическим лицом-нерезидентом по своему выбору по одному из следующих методов:

1) методу пропорционального распределения расходов;

2) методу прямого отнесения расходов на вычеты.

2. Юридическое лицо-нерезидент в течение отчетного налогового периода по своему выбору применяет только один из методов отнесения распределяемых расходов юридического лица-нерезидента на вычеты постоянному учреждению.

При этом в распределяемые расходы юридического лица-нерезидента не подлежат включению:

управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные непосредственно структурным подразделением юридического лица-нерезидента, деятельность которого привела к образованию постоянного учреждения в Республике Узбекистан, или постоянным учреждением юридического лица-нерезидента без открытия структурного подразделения в Республике Узбекистан, относимые на вычеты в соответствии со статьями 141-146 настоящего Кодекса (далее - управленческие и общеадминистративные расходы постоянного учреждения в Республике Узбекистан);

управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные непосредственно структурными подразделениями или постоянными учреждениями юридического лица-нерезидента в других странах, не связанные с деятельностью постоянного учреждения, зарегистрированного в качестве налогоплательщика в Республике Узбекистан (далее - управленческие и общеадминистративные расходы постоянных учреждений в других странах);

управленческие и общеадминистративные расходы юридического лица-нерезидента, не связанные с деятельностью постоянного учреждения, зарегистрированного в Республике Узбекистан.

Статья 154-2. Метод пропорционального распределения расходов

1. При использовании метода пропорционального распределения сумма распределяемых расходов определяется как произведение суммы распределяемых расходов юридического лица-нерезидента и расчетного показателя.

2. Расчетный показатель исчисляется по одному из следующих способов по выбору юридического лица-нерезидента:

1) соотношение суммы определяемого в соответствии со статьями 129-140 настоящего Кодекса совокупного годового дохода, полученного юридическим лицом-нерезидентом от осуществления деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, за отчетный налоговый период к общей сумме совокупного годового дохода юридического лица-нерезидента за указанный налоговый период;

2) определение средней величины по трем показателям:

соотношение суммы определяемого в соответствии  со статьями 129-140 настоящего Кодекса совокупного годового дохода, полученного юридическим лицом-нерезидентом от осуществления деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, за отчетный налоговый период к общей сумме совокупного годового дохода юридического лица-нерезидента за указанный налоговый период;

соотношение первоначальной (текущей) стоимости основных средств, учтенных в финансовой отчетности постоянного учреждения в Республике Узбекистан, по состоянию на конец отчетного налогового периода к общей первоначальной (текущей) стоимости основных средств юридического лица-нерезидента за такой же налоговый период;

соотношение суммы расходов по оплате труда персонала, работающего в постоянном учреждении в Республике Узбекистан, по состоянию на конец отчетного налогового периода к общей сумме расходов по оплате труда персонала юридического лица-нерезидента за такой же налоговый период.

3. Сумма распределяемых расходов относится на вычеты при соблюдении условий международного договора и наличии следующих подтверждающих документов:

1) копии финансовой отчетности постоянного учреждения нерезидента в Республике Узбекистан;

2) копии финансовой отчетности юридического лица-нерезидента, составленной в соответствии с требованиями законодательства государства, в котором создано и (или) резидентом которого является такое юридическое лицо, заверенной печатью, содержащей название юридического лица-нерезидента (при ее наличии), а также подписью руководителя.

При этом в финансовой отчетности, указанной в пунктах 1) и 2) настоящей части, должны быть выделены отдельной строкой:

сумма управленческих и общеадминистративных расходов;

сумма совокупного годового дохода;

сумма расходов по оплате труда персонала;

первоначальная (текущая) и балансовая стоимости основных средств;

3) расшифровки суммы управленческих и общеадминистративных расходов, указанной в финансовой отчетности, предусмотренной пунктом 2) настоящей части, с выделением:

распределяемых расходов юридического лица-нерезидента по видам расходов;

управленческих и общеадминистративных расходов постоянного учреждения в Республике Узбекистан;

4) копии аудиторского отчета по аудиту финансовой отчетности юридического лица-нерезидента (при осуществлении аудита такой финансовой отчетности).

5) наличии документа, подтверждающего резидентство юридического лица-нерезидента.

Статья 154-3. Порядок корректировки данных финансовой отчетности юридического лица-нерезидента при применении метода пропорционального распределения расходов в отдельных случаях

1. Юридическое лицо-нерезидент обязано скорректировать данные финансовой отчетности, используемые при исчислении суммы управленческих и общеадминистративных расходов, подлежащих отнесению на вычеты постоянному учреждению, в следующих случаях:

несоответствия продолжительности налоговых периодов в Республике Узбекистан и стране резидентства такого нерезидента;

несоответствия дат начала и окончания налоговых периодов в Республике Узбекистан и стране резидентства такого нерезидента при равной продолжительности указанных налоговых периодов.

Для корректировки данных финансовой отчетности нерезидента применяется поправочный коэффициент, который приводит в соответствие налоговый период в стране резидентства такого нерезидента с налоговым периодом в Республике Узбекистан.

2. Коэффициент определяется как соотношение количества месяцев налогового периода в стране резидентства такого нерезидента, входящих в рамки налогового периода в Республике Узбекистан, к количеству месяцев налогового периода в стране резидентства нерезидента.

В случае, если в налоговый период в Республике Узбекистан входят полностью или частично два налоговых периода в стране резидентства такого нерезидента, применяются два коэффициента.

Статья 154-4. Метод прямого отнесения расходов на вычеты

1. Метод прямого отнесения распределяемых расходов используется в случае ведения юридическим лицом-нерезидентом раздельного учета доходов и расходов (включая управленческие и общеадминистративные расходы) головного офиса и постоянных учреждений в Республике Узбекистан и других странах.

2. Подтверждающими документами являются:

1) первичные учетные документы, подтверждающие распределяемые расходы юридического лица-нерезидента, понесенные на территории Республики Узбекистан в целях получения доходов от деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение;

2) копии первичных учетных документов, подтверждающих распределяемые расходы юридического лица-нерезидента, понесенные за пределами Республики Узбекистан в целях получения доходов от деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение;

3) копия финансовой отчетности юридического лица-нерезидента, составленной в соответствии с требованиями законодательства государства, в котором создано и (или) резидентом которого является такое юридическое лицо, и заверенной подписью руководителя и печатью (при ее наличии) такого юридического лица-нерезидента.

При этом в финансовой отчетности, указанной в настоящем пункте, должна быть выделена отдельной строкой общая сумма управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента;

4) копия аудиторского отчета финансовой отчетности юридического лица-нерезидента (при осуществлении аудита такой финансовой отчетности).

5) наличие документа, подтверждающего резидентство юридического лица-нерезидента.

Статья 155. Налогообложение доходов нерезидентов Республики Узбекистан, не связанных с постоянным учреждением

  1. Не связанные с постоянным учреждением доходы нерезидентов из источников в Республике Узбекистан облагаются налогом на прибыль у источника выплаты. 

2. К доходам нерезидентов из источников в Республике Узбекистанан относятся:

1) дивиденды и проценты;

2) доходы от участия в совместной деятельности на основании договора простого товарищества, определяемые в соответствии со статьей 157 настоящего Кодекса;

3) доходы от реализации:

  1. акций (за исключением акций, реализуемых на фондовой бирже), доли (пая) в уставном фонде (капитале) юридических лиц - резидентов  Республики Узбекистан;
  2. находящегося на территории Республики Узбекистан недвижимого имущества;
  3. находящегося на территории Республики Узбекистан предприятия как имущественного комплекса;
  4. движимого имущества, право собственности на которое или сделки по которому, подлежат обязательной государственной регистрации в соответствии с законодательством Республики Узбекистан;
  5. инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с законодательством Республики Узбекистан. 

Для целей настоящего пункта в дальнейшем данные доходы именуются имуществом.

Доходы от реализации имущества, указанного в настоящем пункте, определяются как превышение суммы реализации имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества, удержание налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты производится исходя из стоимости его реализации;

4) доходы от реализации принадлежащих нерезиденту товаров и реализуемых через резидента Республики Узбекистан на основании договора комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров в рамках осуществления внешнеторговой деятельности.

Доходы, указанные в настоящем пункте, определяются как превышение суммы, получаемой нерезидентом за реализованный товар, над стоимостью их приобретения, подтвержденной документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения товара, удержание налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты производится со всей суммы, получаемой нерезидентом;

5) роялти;

6) доходы от эксплуатации, в том числе от сдачи в аренду или субаренду,  имущества, находящегося и используемого на территории Республики Узбекистан, определяемые в соответствии со статьей 134 настоящего Кодекса;

7) страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков, возникающих в Республике Узбекистан;

8) плата за услуги телекоммуникаций для международной связи, предусматривающие плату резидентами Республики Узбекистан за передачу, прием и обработку знаков, сигналов, текстов, изображений, звуков по проводниковой, радио-, оптической или другим электромагнитным системам нерезиденту Республики Узбекистан;

9) доходы от оказания услуг по международной перевозке, включая плату, предусмотренную условиями договора перевозки, за погрузку, перегрузку, выгрузку и укладку груза.

Под международными перевозками понимаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, речным или воздушным судном, автомобильным или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Узбекистан.

В целях настоящего подпункта международными перевозками не признаются перевозки, осуществляемые исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Узбекистан, а также исключительно между пунктами, находящимися на территории Республики Узбекистан;

10) доходы от предоставления в аренду или субаренду транспортных средств и (или) контейнеров (включая сопутствующее оборудование для транспортировки контейнеров);

11) доходы от оказания транспортно-экспедиторских услуг в международных перевозках и при перевозках внутри Республики Узбекистан. При этом доходом, подлежащим налогообложению, является сумма вознаграждения, исчисленная как разница между суммой, полученной от грузоотправителя (грузополучателя), и суммой, подлежащей выплате грузоперевозчику, подтвержденной соответствующими первичными документами грузоперевозчика. При отсутствии соответствующих первичных документов грузоперевозчика налогообложению подлежит вся сумма, выплаченная нерезиденту Республики Узбекистан по ставкам, установленным в пункте 3 части первой статьи 160 настоящего Кодекса. 

12) штрафы, пени и другие выплаты за нарушение договорных обязательств;

13) безвозмездно полученное имущество, работы и услуги;

Стоимость безвозмездно полученного имущества, определяется на дату передачи по рыночной стоимости имущества в порядке, предусмотренном  статьей 135 настоящего Кодекса.

Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с выполнением таких работ, оказанием услуг.

14) доход от уступки прав требования долга резиденту или юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, - для нерезидента, уступившего право требования.

При этом размер такого дохода определяется в виде положительной разницы между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам нерезидента;

15) доход от уступки прав требования при приобретении прав требования долга у резидента или юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, - для нерезидента, приобретающего право требования.

При этом размер такого дохода определяется в виде положительной разницы между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования;

16) доходы от выполнения работ, оказания услуг связанные с дистационным обслуживанием имущества, находящегося на территории Республики Узбекистан.

17) доходы от предоставления гарантии и (или) поручительства;

18) доходы от предоставления дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию;

19) другие доходы, полученные нерезидентом Республики Узбекистан от выполнения работ и оказания услуг на территории Республики Узбекистан.

3. Не относятся к доходам нерезидентов Республики Узбекистан из источников в Республике Узбекистан:

  1. доходы нерезидента Республики Узбекистан, полученные по внешнеторговым операциям (включая товарообменные), совершаемым исключительно от имени этого нерезидента и связанным исключительно с закупкой (приобретением) товаров, а также ввозом товаров на территорию Республики Узбекистан, за исключением деятельности нерезидента по реализации товара, приводящей к образованию постоянного учреждения в соответствии с пунктом 2 части второй и части пятой статьи 20,  настоящего Кодекса;

В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ, связанные с доставкой на территорию Республики Узбекистан без выделения в договоре (контракте) отдельно сумм по приобретенным товарам и (или) таким расходам, то стоимость приобретенных товаров определяется на основе цены сделки, указанной в договоре (контракте) с учетом таких расходов.

В случае, если по внешнеторговым договорам (контрактам) на приобретение (продажу) оборудования (установок, механизмов, комплектующих изделий и запасных частей), предусматривающим осуществление нерезидентами монтажных и (или) пусконаладочных работ, оказание ими услуг по обучению персонала и других услуг, в договорах (контрактах) сумма выполняемых работ, оказываемых услуг не указывается отдельно, то налогооблагаемый доход нерезидента определяется в размере 20 процентов от стоимости такого оборудования (установок, механизмов, комплектующих изделий и запасных частей).

  1. доходы по кредитам, привлеченным для финансирования инвестиционных проектов, выплачиваемые банками и лизингодателями Республики Узбекистан иностранным финансовым институтам;
  2. доходы от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков - резидентов Республики Узбекистан и осуществлением расчетов по ним, а также осуществлением расчетов посредством международных платежных карточек;
  3. доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных частью второй настоящей статьи. При наличии в контракте, заключенном с нерезидентом, положений, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, как на территории Республики Узбекистан, так и за её пределами, порядок удержания налога на прибыль у источника выплаты, установленный настоящей статьей, применяется к каждому виду работ, услуг отдельно. Каждый этап выполненных работ, оказанных услуг нерезидентом в рамках единого производственно-технологического цикла рассматривается как отдельный вид работ, услуг в целях удержания налога на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидента.

При этом общая сумма доходов нерезидента по вышеуказанному контракту должна быть обоснованно распределена на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг в Республике Узбекистан и за ее пределами.

В целях применения положений настоящего пункта нерезидент обязан представить получателю работ, услуг копии заверенной нерезидентом учетной документации, составленной в соответствии с законодательством Республики Узбекистан и (или) иностранного государства, подтверждающей распределение общей суммы дохода нерезидента на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг в Республике Узбекистан, и на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг за ее пределами.

При отсутствии такого распределения налогообложению подлежит совокупная сумма, выплачиваемого нерезидента дохода от выполнения работ, оказания услуг как в Республике Узбекистан, так и за ее пределами.

  1. вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг;
  2. Доходы по размещенным за пределами территории Республики Узбекистан облигациям, являющимся государственными долговыми обязательствами, формирующим внешний государственный долг; полученные от оказания услуг, связанных с выпуском, размещением, обращением и погашением этих облигаций, а также с учетом прав на них;

4. Доходы нерезидента от источников в Республике Узбекистан, указанные в части 2 настоящей статьи, подлежат обложению налогом  на прибыль у источника выплаты без вычета расходов, связанных с извлечением этих доходов, по ставкам, предусмотренным статьей 160 настоящего Кодекса.

5. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль у источника выплаты возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами:

1) юридическое лицо-резидента;

2) индивидуального предпринимателя;

3) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через структурное подразделение или постоянное учреждение без открытия структурного подразделения.

4) физическое лицо и юридическое лицо-нерезидент, за исключением указанных в пункте 3) настоящей части, приобретающее имущество, указанное в статье 155-1 настоящего Кодекса.

6. Под выплатой дохода из источников в Республике Узбекистан независимо от места осуществления выплаты дохода нерезиденту понимаются:

1) передача денег в наличной и (или) безналичной форме (в том числе в форме предварительной оплаты), ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества;

2) сделки (отступное, зачет встречного однородного требования, зачет при уступке права требования, новация, прощения долга), совершаемые в отношении доходов нерезидента Республики Узбекистан;

3) прекращение обязательства выплаты дохода невозможностью исполнения либо совпадением должника и кредитора в одном лице.

 В случае, если доход выплачивается нерезиденту в неденежной форме, либо  путем осуществления взаимозачетов, а также в случае, если сумма налога, подлежащего удержанию, превосходит сумму дохода нерезидента, получаемого в денежной форме, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход нерезидента, получаемый в неденежной форме, если иное не предусмотрено частью 15 настоящей статьи.

7. Налогообложение доходов нерезидента Республики Узбекистан производится независимо от распоряжения данным нерезидентом Республики Узбекистан своими доходами в пользу третьих лиц, своих подразделений в других государствах и иных целях.

8. Сумма налога на прибыль юридических лиц исчисляется по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на дату выплаты дохода нерезиденту Республики Узбекистан.

9. Уплаченные суммы налогов по доходам от страховых взносов могут пересматриваться при наступлении страхового случая.

10. При наступлении страхового случая расходы по выплате за страхование принимаются в зачет на уменьшение доходов нерезидента Республики Узбекистан - страховщика, с которого удержан и перечислен в бюджет налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты. Данный перерасчет может быть сделан юридическим лицом, выплатившим доход нерезиденту Республики Узбекистан и удержавшим у источника выплаты налог.

11. Выплата дохода нерезиденту Республики Узбекистан производится без удержания налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты при наличии справки о том, что нерезидент Республики Узбекистан осуществляет деятельность и состоит на учете в органе государственной налоговой службы как постоянное учреждение нерезидента Республики Узбекистан, заверенной органами государственной налоговой службы Республики Узбекистан, - по доходам, получаемым от деятельности, которая приводит к образованию постоянного учреждения в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса.

12. Доходы юридического лица-нерезидента, получаемые от деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, не зарегистрированного в налоговых органах в качестве налогоплательщика в нарушение требований статей 79-1 и 80-1  настоящего Кодекса, подлежат обложению налогом на прибыль у источника выплаты без осуществления вычетов и применения международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов.

13. Выплата доходов нерезиденту Республики Узбекистан производится без удержания налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты или с применением пониженной ставки налога на прибыль юридических лиц в соответствии с положениями международного договора Республики Узбекистан и специальных положений  по международным договорам, регулирующих вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, предусмотренных разделом ХХХХ настоящего Кодекса.

14. При неудержании суммы налога на прибыль юридических лиц или при неправомерном применении положений международного договора Республики Узбекистан, повлекшем неудержание или неполное удержание данного налога, лица, признанные налоговыми агентами, перечисленными в настоящей статьей Кодекса, обязаны внести в бюджет сумму неудержанного налога на прибыль юридических лиц и связанную с ним сумму пени в соответствии с законодательством.

15. При уплате налоговым агентом суммы налога на прибыль, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налога на прибыль у источника выплаты считается исполненной.

Статья 1551. Особенности налогообложения доходов нерезидентов Республики Узбекистан, полученных от реализации имущества

  1. Настоящая статья применяется в случае, если имущество, указанное в пункте 3 части второй статьи 155 настоящего Кодекса, реализуется одним юридическим лицом - нерезидентом Республики Узбекистан другому юридическому лицу - нерезиденту Республики Узбекистан, физическому лицу - нерезиденту или резиденту Республики Узбекистан.
  2. Юридическое лицо - нерезидент Республики Узбекистан, реализующее имущество, обязано представить (при наличии) налоговому агенту копии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества. На основании представленных документов налоговый агент производит исчисление и удержание суммы налога на прибыль юридических лиц исходя из налогооблагаемой базы, определяемой в соответствии с пунктом 3 части второй статьи 155 настоящего Кодекса, и ставок, установленными в статье 160 настоящего Кодекса.
  3. Налоговый агент до регистрации (оформления) права собственности на приобретаемое имущество обязан представить самостоятельно или через уполномоченное лицо расчет налога на прибыль юридических лиц по доходам нерезидента Республики Узбекистан, полученным от реализации имущества, по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан, при реализации:
  1. акций, доли (пая) в уставном фонде (капитале) юридических лиц - резидентов  Республики Узбекистан - в орган государственной налоговой службы по месту регистрации данного юридического лица;
  2. находящегося на территории Республики Узбекистан недвижимого имущества - в орган государственной налоговой службы по месту нахождения недвижимого имущества;
  3. находящегося на территории Республики Узбекистан предприятия как имущественного комплекса - в орган государственной налоговой службы по месту регистрации данного предприятия;
  4. движимого имущества, право собственности на которое или сделки по которому, подлежат обязательной государственной регистрации в соответствии с законодательством Республики Узбекистан - в орган государственной налоговой службы по месту нахождения движимого имущества;
  5. инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с законодательством Республики Узбекистан - в орган государственной налоговой службы по месту регистрации доверительного управляющего.
  1. Расчет налога на прибыль юридических лиц по доходам нерезидента Республики Узбекистан, полученным от реализации имущества, составляется в валюте, в которой нерезидент Республики Узбекистан получает доход. К расчету прилагаются копия договора о купле-продаже имущества и копии документов, представленных продавцом, подтверждающих стоимость приобретения имущества (при наличии). В случае если стоимость приобретения имущества выражена не в валюте составления расчета, то данная стоимость пересчитывается в валюту составления расчета по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату приобретения имущества. Органы государственной налоговой службы в течение пяти рабочих дней с даты представления расчета выписывают на имя налогового агента или его уполномоченного лица платежное извещение с указанием суммы налога на прибыль юридических лиц в национальной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату представления расчета.
  2. Сумма налога на прибыль юридических лиц подлежит уплате в бюджет до регистрации (оформления) права собственности на приобретенное имущество.
  3. Органы государственной налоговой службы в течение одного рабочего дня с даты представления документа, подтверждающего факт уплаты налога на прибыль юридических лиц, выдают налоговому агенту или его уполномоченному лицу справку об уплате налога, которая представляется в орган, регистрирующий (оформляющий) права собственности на приобретенное имущество.
  4. Органы, регистрирующие (оформляющие) права собственности на приобретаемое имущество, осуществляют регистрацию (оформление) права собственности только при представлении справки об уплате налога.
  5. Положения частей второй - седьмой настоящей статьи не применяются при реализации акций и инвестиционных паев на биржевом и организованном внебиржевом рынке ценных бумаг Республики Узбекистан.
  6. При реализации акций и инвестиционных паев на биржевом и организованном внебиржевом рынке ценных бумаг налоговым агентом признается расчетно-клиринговая палата на рынке ценных бумаг Республики Узбекистан.
  7. На основании реестра итогов торгов по совершенным сделкам по купле-продаже акций и инвестиционных паев налоговый агент во время проведения расчетно-клиринговых операций производит удержание с денежных средств продавца налога на прибыль юридических лиц, исходя из стоимости реализованных акций (инвестиционных паев) и ставок, установленными в статье 160 настоящего Кодекса.
  8. Сумма налога на прибыль юридических лиц перечисляется в бюджет в валюте платежа одновременно с перечислением денежных средств в счет оплаты стоимости акций и инвестиционных паев на счет продавца. Налоговый агент обязан выдавать по требованию продавца акций и инвестиционных паев справку о сумме сделки и удержанного налога на прибыль юридических лиц.
  9. Налоговый агент в сроки представления расчета налога на прибыль юридических лиц представляет в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета реестр сделок по купле-продаже акций и инвестиционных паев, по которым удержан налог на прибыль юридических лиц, по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
  10. При наличии документов, подтверждающих стоимость приобретения акций и инвестиционных паев, продавец имеет право представить в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета налогового агента заявление о возврате излишне уплаченного налога на прибыль юридических лиц. К заявлению прилагаются копии документов, подтверждающих стоимость реализации и приобретения акций, и копия справки о сумме сделки и удержанного налога на прибыль юридических лиц, выданной налоговым агентом.
  11. Возврат излишне уплаченной суммы налога на прибыль юридических лиц по доходам нерезидентов Республики Узбекистан осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов Республики Узбекистан и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Статья 156. Особенности налогообложения дивидендов и процентов

1. Дивиденды и проценты облагаются налогом у источника выплаты.

2. От налогообложения освобождаются доходы по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам, а также доходы по международным облигациям юридических лиц – резидентов Республики Узбекистан.

3. Проценты, выплачиваемые кредитным организациям, являющимся резидентами Республики Узбекистан, не подлежат налогообложению у источника выплаты, а подлежат налогообложению у кредитной организации в порядке, установленном настоящим Кодексом. Аналогичный порядок распространяется и на процентные доходы, выплачиваемые:

арендодателю (лизингодателю) при предоставлении имущества в финансовую аренду (лизинг);

юридическому лицу (займодавцу) физическим лицом (займополучателем) при предоставлении займа.

Статья 157. Налогообложение товарищей (участников) договора простого товарищества

1. Доход от участия в совместной деятельности по договору простого товарищества, определяемый в порядке, установленном статьями 380 и 381 настоящего Кодекса, включается в совокупный доход в составе прочих доходов и подлежит налогообложению налогом на прибыль юридических лиц в соответствии с настоящим разделом.

2. При прекращении действия договора простого товарищества и возврате имущества товарищам (участникам) этого договора:

поступления в виде имущества и имущественных прав, которые получены в пределах вклада товарищем (участником) договора простого товарищества или его правопреемником, в случае выделения его доли из имущества, находившегося в общей собственности товарищей (участников) договора, или раздела такого имущества не подлежат включению в состав доходов товарища (участника) простого товарищества;

отрицательная разница между стоимостью возвращаемого имущества и стоимостью, по которой это имущество ранее было передано по договору простого товарищества, не признается убытком для целей налогообложения и не уменьшает налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль юридических лиц.

Глава 27. Льготы по налогу на прибыль юридических лиц.

Ставки налога на прибыль юридических лиц

Статья 158. Льготы

1. От уплаты налога на прибыль юридических лиц освобождаются подразделения охраны при органах внутренних дел.

2. От уплаты налога на прибыль юридических лиц освобождается прибыль юридических лиц, полученная:

1) от производства протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов, а также оказания услуг инвалидам по ортопедическому протезированию, ремонту и обслуживанию протезно-ортопедических изделий и инвентаря для инвалидов;

2) от оказания услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси, в том числе маршрутного);

3) от осуществления работ по реставрации и восстановлению объектов материального культурного наследия;

5) Народным банком от использования средств на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан;

6) от реализации эмиссионных ценных бумаг на фондовой бирже.

3. Для юридических лиц, в которых занято более 3 процентов инвалидов от общей численности работающих, сумма налога на прибыль юридических лиц уменьшается из расчета один процент уменьшения суммы налога на прибыль юридических лиц на каждый процент трудоустроенных инвалидов свыше нормы, установленной настоящей частью.

Статья 159. Уменьшение налогооблагаемой прибыли

Налогооблагаемая прибыль юридических лиц уменьшается на сумму:

1) средств, направляемых на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, приобретение нового технологического оборудования, расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд, а также на погашение кредитов, полученных на эти цели, возмещение стоимости объекта лизинга. Уменьшение налогооблагаемой прибыли производится в размере десяти процентов от стоимости имущества и оборудования в налоговом периоде, в котором осуществлены вышеназванные расходы, а по технологическому оборудованию — с момента ввода его в эксплуатацию;

2) средств, направляемых безвозмездно на внесение взносов по ипотечным кредитам и (или) приобретение жилья в собственность работникам из числа молодых семей, но не более 10 процентов налогооблагаемой прибыли;

3) отчислений от прибыли предприятий, находящихся в собственности религиозных и общественных объединений (кроме профессиональных союзов, политических партий и движений), благотворительных фондов, направляемых на осуществление уставной деятельности этих объединений и фондов.

Статья 159-1. Ставки налога на прибыль юридических лиц

1. Ставка налога на прибыль юридических лиц для резидентов Республики Узбекистан и нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, устанавливается в размере 12 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Ставка налога на прибыль юридических лиц для коммерческих банков и для юридических лиц, оказывающих услуги мобильной связи (сотовых компаний) устанавливается в размере 20 процентов.

3. К доходам резидентов Республики Узбекистан в виде дивидендов и процентов, облагаемым у источника выплаты дохода, подлежащим получению (полученные) применяется ставка в размере 5 процентов.

Статья 160. Ставки налога на прибыль по доходам нерезидентов Республики Узбекистан у источника выплаты

  1. Доходы нерезидентов Республики Узбекистан, не связанные с постоянным учреждением и облагаемые у источника выплаты дохода, подлежат налогообложению по следующим ставкам:

1) дивиденды и проценты –10 процентов;

2) страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования - 10 процентов;

3) телекоммуникации для международной связи, международные перевозки - 6 процентов;

4) доходы, определенные статьей 155 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в пунктах 1-3 настоящей части, - 20 процентов.

  1. Если международным договором, регулирующим вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, предусмотрены ставки налога, в меньшем размере чем те, которые установлены настоящей статьей,  то применяются положения международного договора.

Статья 161. Перенос убытков

1. Убытком признается превышение вычитаемых расходов, предусмотренных в настоящем Кодексе, над совокупным доходом.

2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытков на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

3. Налогоплательщики налога на прибыль юридических лиц, имеющие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с частью первой настоящей статьи, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.

4. Совокупная сумма переносимого убытка, учитываемая в каждом последующем налоговом периоде, не может превышать 50 процентов налогооблагаемой прибыли текущего налогового периода, исчисленной в соответствии с настоящим Кодексом.

5. Налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена на сумму убытка, подлежащего переносу, только по итогам года.

6. Убытки, полученные более чем в одном календарном году, переносятся в той очередности, в которой они получены.

7. Убытки, полученные в налоговом периоде, в котором налогоплательщик освобожден от уплаты налога на прибыль юридических лиц, не подлежат переносу в последующие налоговые периоды.

8. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности в связи с реорганизацией налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налогооблагаемую прибыль в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизованным юридическим лицом до момента реорганизации.

Глава 28. Отчетность и уплата налога на прибыль юридических лиц

Статья 162. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом является календарный год.

2. Отчетным периодом является квартал.

Статья 163. Порядок исчисления и представления расчетов налога

1. Исчисление налога на прибыль юридических лиц производится исходя из налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии со статьей 128 настоящего Кодекса, и установленной ставки.

2. Расчет налога на прибыль юридических лиц представляется в органы государственной налоговой службы нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а по итогам года – в срок представления годовой финансовой отчетности, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

3. Нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, представляют в орган государственной налоговой службы по месту нахождения постоянного учреждения отчет о характере деятельности в Республике Узбекистан (в произвольной форме), а также расчет налога на прибыль юридических лиц, в сроки, установленные для сдачи годовой финансовой отчетности для предприятий с иностранными инвестициями. При прекращении деятельности до окончания календарного года эти документы должны быть представлены не позднее одного месяца после прекращения деятельности.

Статья 164. Порядок уплаты налога

1. В течение отчетного периода налогоплательщики, за исключением указанных в части четвертой настоящей статьи, уплачивают налог на прибыль юридических лиц путем внесения текущих платежей.

2. Для определения суммы текущих платежей по налогу на прибыль юридических лиц налогоплательщики до 10 числа первого месяца текущего отчетного периода представляют в орган государственной налоговой службы справку о сумме налога на прибыль юридических лиц за текущий отчетный период, рассчитанной исходя из предполагаемой налогооблагаемой прибыли и установленной ставки налога на прибыль юридических лиц.

3. Текущие платежи по налогу на прибыль юридических лиц уплачиваются не позднее 10 числа каждого месяца в размере одной третьей квартальной суммы налога на прибыль юридических лиц, исчисленной в соответствии с частью второй настоящей статьи.

4. Налогоплательщики, у которых предполагаемая налогооблагаемая прибыль за отчетный период составляет менее стократного размера минимальной заработной платы, текущие платежи не уплачивают.

5. В случае занижения суммы налога на прибыль юридических лиц, исчисленной исходя из предполагаемой налогооблагаемой прибыли, по сравнению с суммой налога на прибыль юридических лиц, подлежащей уплате в бюджет за отчетный период, более чем на 10 процентов, орган государственной налоговой службы вправе пересчитать текущие платежи исходя из фактической суммы налога на прибыль юридических лиц с начислением пени. Данная норма не применяется если занижение суммы налога на прибыль юридических лиц образовалась за счет получения прочих доходов, указанных в статье 132 настоящего Кодекса.

6. Уплата налога на прибыль юридических лиц производится не позднее дня, установленного для представления расчета налога прибыль юридических лиц в соответствии с частью второй статьи 163 настоящего Кодекса.

Статья 165. Порядок исчисления и удержания налога у источника выплаты

1. Налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты исчисляется путем применения ставок, установленных статьями 159-1 и 160 настоящего Кодекса, к сумме выплачиваемого дохода без осуществления вычетов.

2. Налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты обязаны удерживать юридические лица, если иное не предусмотрено статьей 1551 настоящего Кодекса, в момент выплаты:

дивидендов и процентов;

доходов нерезидентам Республики Узбекистан.

3. При неудержании источником выплаты суммы налога на прибыль юридических лиц источник выплаты обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога на прибыль юридических лиц и связанную с ним сумму пени в соответствии с законодательством.

4. Лица, указанные в частях второй и третьей настоящей статьи, обязаны:

1) перечислить налог на прибыль юридических лиц в бюджет не позднее даты выплаты дивидендов, процентов и платежей нерезидентам Республики Узбекистан. Банки перечисляют в бюджет налог на прибыль юридических лиц по платежам, произведенным нерезидентам Республики Узбекистан (кроме выплаты дивидендов и процентов), не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором был произведен платеж;

2) представить расчет налога на прибыль юридических лиц в органы государственной налоговой службы не позднее двадцати пяти дней после окончания отчетного периода, в котором была произведена выплата;

3) представить лицам, получающим доход, по их требованию справку о сумме дохода и общей сумме удержанного налога за налоговый период по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.

Статья 166. Устранение двойного налогообложения

1. Фактически уплаченные (удержанные) в соответствии с законодательством иностранного государства или международным договором Республики Узбекистан налога на прибыль юридических лиц или идентичного вида налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве, подлежат зачету в счет уплаты налога на прибыль юридических лиц в Республике Узбекистан в порядке и размерах, установленных настоящей статьей.

2. Зачет налога на прибыль юридических лиц или идентичного вида налога с доходов из источников за пределами Республики Узбекистан производится:

в течение срока исковой давности, установленного статьей 38 настоящего Кодекса, в том налоговом периоде, в котором указанный доход подлежит получению (получен);

при наличии документа, подтверждающего уплату (удержания) такого налога.

3. Размер засчитываемой суммы налога на прибыль юридических лиц или идентичного вида налога, уплаченных (удержанных) за пределами Республики Узбекистан, не может превышать сумму налога на прибыль юридических лиц, подлежащего уплате налогоплательтщиком в Республике Узбекистан за налоговый период, в котором указанный доход подлежит получению (получен).

4. Документом, подтверждающим уплату (удержания) налога на прибыль юридических лиц или идентичного вида налога за пределами Республики Узбекистан, является платежное извещение, справка компетентного органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога на прибыль юридических лиц за пределами Республики Узбекистан.

5. В случае, если документы, указанные в части четвертой настоящей статьи, составлены на иностранном языке, обязательно наличие перевода на государственный язык с нотариальным заверением.

 

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ГЛАВА 29. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА

Статья 167. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в соответствии с настоящим Кодексом.

Статья 168. Особенности налогообложения

физических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан

 

Доходы физических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан, полученные из источников в Республике Узбекистан, подлежат налогообложению с учетом особенностей и по ставкам, предусмотренным статьей 182 настоящего Кодекса.

Статья 169. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения являются доходы физических лиц:

резидентов Республики Узбекистан, полученные из источников в Республике Узбекистан и за ее пределами;

нерезидентов Республики Узбекистан, полученные из источников в Республике Узбекистан.

2. К доходам физических лиц, полученным из источников в Республики Узбекистан относятся доходы:

1) доходы, полученные от  юридических и (или) физических лиц - резидентов Республики Узбекистан (юридических и физических лиц);

2) в виде вознаграждений и иных аналогичных выплат, получаемых членами органа управления юридического лица (совета директоров или иного подобного органа) - резидента Республики Узбекистан, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Республике Узбекистан, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.

3)  доходы, полученные от нерезидентов, осуществляющих деятельность  на территории Республики Узбекистан через постоянное учреждение-юридических лиц, связанные с деятельностью постоянного учреждения;

4)доходы, полученные от передачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Республике Узбекистан;

5)  доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Республике Узбекистан;

 ценных бумаг, долей и паев на территории Республики Узбекистан;

иного имущества, находящегося в Республике Узбекистан и принадлежащего физическому лицу;

6) доходы, полученные за счет средств государственного бюджета и государственных целевых фондов Республики Узбекистан.;

7) иные доходы, полученные физическим лицом в результате осуществления им деятельности в Республике Узбекистан.

Для целей настоящего раздела не относятся к доходам, полученным от источников в Республике Узбекистан, доходы физических лиц, полученные по внешнеторговым операциям (включая товарообменные), совершаемым исключительно от имени этого физического лица и связанным исключительно с закупкой (приобретением) товаров, а также ввозом товаров на территорию Республики Узбекистан.

3. К доходам физических лиц, полученным из источников за пределами Республики Узбекистан независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в Республике Узбекистан.

4. Состав доходов, включаемый в объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц определяется согласно статьям 172-178 настоящего Кодекса.

5. Не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности, облагаемые  налогом с оборота (выручки) или фиксированным налогом в соответствии с разделом XX настоящего Кодекса.

Статья 170. Налогооблагаемая база

  1. Налогооблагаемая база определяется исходя из совокупного дохода за вычетом доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьями 179 настоящего Кодекса и налоговых вычетов, предусмотренных статьей 180 настоящего Кодекса.
  1. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налогооблагаемую базу.
  2. Доходы физического лица, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, установленному на дату фактического получения доходов.

ГЛАВА 30. СОВОКУПНЫЙ ДОХОД ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Статья 171. Состав совокупного дохода физических лиц

1. В совокупный доход физических лиц включаются:

1) доходы в виде оплаты труда;

2) имущественные доходы;

3) доходы в виде материальной выгоды;

4) прочие доходы.

2. Не рассматриваются в качестве дохода физических лиц:

1) выплаты по обеспечению работников, занятых на работах с неблагоприятными условиями труда, молоком, лечебно-профилактическим питанием, газированной соленой водой, средствами индивидуальной защиты и гигиены в порядке, установленном трудовым законодательством;

2) выплаты, производимые профсоюзным комитетом, в том числе материальная помощь, членам профсоюза за счет членских взносов, за исключением вознаграждения и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей работникам профсоюзного комитета;

3) расходы по доставке работников к месту работы и обратно;

4) расходы на проведение ритуальных обрядов и церемоний, праздничных торжеств, представительские расходы, приобретение проездных карточек, используемых для служебных разъездов работников в городском пассажирском транспорте, а также другие расходы юридического лица, связанные с обеспечением условий труда работников;

5) расходы по выдаче или в связи с продажей по пониженным ценам работнику специальной одежды, специальной обуви, форменной одежды, необходимых для выполнения служебных обязанностей, а также в случаях, предусмотренных законодательством, по обеспечению отдельных категорий работников питанием при выполнении ими служебных обязанностей;

6) оплата расходов или их возмещение по проезду, провозу имущества, найму помещения (подъемные) при переводе либо переезде работника на работу в другую местность;

7) компенсационные выплаты при служебных командировках:

фактически произведенные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. В случае отсутствия проездных документов — в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30 процентов стоимости авиабилета;

фактически произведенные выплаты по найму жилого помещения. При отсутствии подтверждающих документов на проживание — в пределах норм, установленных законодательством;

выплаты на бронирование жилья на основании подтверждающих документов;

суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством;

другие выплаты, установленные законодательством и подтвержденные документально.

8) компенсационные выплаты (компенсация) в пределах норм, предусмотренных законодательством, работнику:

постоянная работа которого протекает в пути, имеет подвижной и (или) разъездной характер, а также при выполнении работ вахтовым методом;

полевое довольствие;

другие компенсационные выплаты (компенсация) в порядке и по нормам, предусмотренным законодательством, за исключением указанных в статьях 174 и 178 настоящего Кодекса;

9) выплаты по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья, в размере:

ежемесячной выплаты в процентах к среднему месячному заработку, получаемому потерпевшим до трудового увечья, соответствующей степени утраты им профессиональной трудоспособности (в случае трудового увечья несовершеннолетнего вред возмещается исходя из размера его заработка (дохода), но не ниже пятикратного минимального размера заработной платы, установленного законодательством);

двукратной минимальной заработной платы в месяц на дополнительные расходы потерпевшим, нуждающимся в специальном медицинском уходе;

пятидесяти процентов минимальной заработной платы ежемесячно в виде дополнительных расходов на бытовой уход за потерпевшим;

годового среднего заработка пострадавшего в виде единовременного пособия, выплачиваемого работодателем в связи с причинением вреда здоровью работника.

10) выплаты в связи со смертью кормильца в размере:

доли среднемесячного заработка умершего, приходящейся нетрудоспособным лицам, состоявшим на иждивении умершего кормильца и имеющим право на возмещение вреда в связи с его смертью;

шести среднегодовых заработков умершего в виде единовременного пособия лицам, имеющим право на возмещение вреда в связи со смертью кормильца;

11) средства, перечисляемые за обучение студентов на платно-контрактной основе по прямым договорам с высшим учебным заведением в Республике Узбекистан;

12) средства, полученные от юридического лица — работодателя:

членами молодых семей на приобретение жилья;

застройщиком в качестве первоначального взноса по ипотечному кредиту, выдаваемому для строительства индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам банками, на которые в соответствии с законодательством возложена выдача кредитов на эти цели.

При продаже жилья в течение пяти лет с даты приобретения (государственной регистрации прав на имущество) доходы, указанные в настоящем пункте, подлежат налогообложению в установленном порядке.

13) расходы на повышение квалификации и переподготовку работников;

14) государственные пенсии;

15) стипендии, выплачиваемые образовательными и научно-исследовательскими учреждениями в размерах, установленных законодательством для государственных стипендий;

16) выходное пособие, выплачиваемое при прекращении трудового договора, в пределах двенадцатикратного размера минимальной заработной платы и другие пособия, установленные законодательством, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным членом семьи);

17) алименты;

18) накопительные пенсионные взносы, процентные доходы по ним, а также накопительные пенсионные выплаты;

19) вознаграждение за донорство;

20) единовременное государственное денежное вознаграждение или стоимость равноценных памятных подарков, полученных физическими лицами, удостоенными государственных наград и государственных премий Республики Узбекистан, а также единовременное денежное вознаграждение и подарки, выдаваемые на основании решения Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан;

21) призы, денежные награды, единовременное денежное вознаграждение, полученные спортсменами  и другими участниками за призовые места:

 на международных соревнованиях (играх) и конкурсах;

 на соревнований (играх) и конкурсах, организованных органами государственной власти и управления, органами самоуправления граждан, а также некоммерческими организациями Республики Узбекистан. Данная норма применяется в случае получения призов, денежных наград и  вознаграждений от организаторов соревнований и конкурсов, по решению органов  государственной власти и управления, органов самоуправления граждан, а также за счет некоммерческих организаций Республики Узбекистан;

22) единовременное государственное денежное вознаграждение или стоимость равноценных памятных подарков, полученных физическими лицами, удостоенными государственных наград и государственных премий Республики Узбекистан, а также единовременное денежное вознаграждение и подарки, выдаваемые на основании решения Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан;

23) ежемесячные компенсационные денежные выплаты по оплате жилищно-коммунальных услуг в соответствии с законодательством;

24)  пособия и другие виды помощи, оказываемые физическим лицам органами самоуправления граждан и благотворительными организациями;

25)  вознаграждение за донорство;

26)  суммы страхового возмещения, страховые суммы при страховании жизни;

27) уплаченная сумма налога за налогоплательщика-физическое лицо третьими лицами;

28) стоимость любого имущества (за исключением денежных средств), получаемых в  рекламных целях (включая безвозмездную передачу в рекламных целях товара) в размере не более одной минимальной заработной платы с одного мероприятия.

29) расходы образовательной организации на питание обучающихся между перерывами образовательного процесса, а также на раздаточные учебные и иные материалы в случае если данные расходы включены в стоимость услуг по образованию;

30) ежемесячно выплачиваемые средства депутату, сенатору на расходы, связанные с его деятельностью, в пятикратном размере минимальной заработной.

31) пожизненная ежемесячная выплата победителям и призерам Олимпийских и Паралимпийских игр, а также единовременные денежные вознаграждения их тренерам, выдаваемые по решению Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан.

32) денежные премий и ценные призы, вручаемых Федерацией кураш Узбекистана спортсменам и тренерам;

33) средства, затрачиваемые на организацию спортивного питания футболистов и иных специалистов (тренера, судьи, инструктора), в том числе иностранных, во время проведения тренировок и сборов по футболу;

Статья 172. Доходы в виде оплаты труда

  1. Доходами в виде оплаты труда признаются все выплаты, начисляемые и выплачиваемые физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с работодателем и выполняющим работу по заключенному трудовому договору (контракту):
  1. начисленная заработная плата за фактически выполненную работу, исчисленная исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда;
  2. надбавки за ученую степень и почетное звание;
  3. выплаты стимулирующего характера в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса;
  4. компенсационные выплаты (компенсация) в соответствии со статьей 174 настоящего Кодекса;
  5. оплата за неотработанное время в соответствии со статьей 175 настоящего Кодекса.
  1. К доходам в виде оплаты труда также относятся выплаты:
    1. физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов, указанных в части второй статьи 169 настоящего Кодекса), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг;
    2. членам органа управления юридического лица (наблюдательного совета или другого аналогичного органа), осуществляемые самим юридическим лицом.
    3. денежного довольствия, денежных вознаграждений и другие выплаты, выплачиваемые в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей), военнослужащим министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным ситуациям Республики Узбекистан, Службы национальной безопасности Республики Узбекистан, рядовому, сержантскому и офицерскому составу органов внутренних дел и сотрудникам Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан;
    4. вознаграждение адвоката, полученное в рамках адвокатской деятельности.

 

Статья 173. Выплаты стимулирующего характера

1. К выплатам стимулирующего характера относятся:

1) вознаграждение по итогам работы за год;

2) выплаты стимулирующего характера, предусмотренные положением юридического лица о премировании;

3) надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, наставничество;

4) доплаты к отпуску и материальная помощь, не указанная в пункте 9 статьи 178 настоящего Кодекса;

5) вознаграждение и выплаты за выслугу лет;

6) выплата за рационализаторское предложение.

7) единовременные премии, не связанные с результатами труда.

Статья 174. Компенсационные выплаты (компенсация)

1. К компенсационным выплатам (компенсации), включаемым в доход в виде оплаты труда, относятся:

1) дополнительные выплаты, связанные с работой в местностях с неблагоприятными природно-климатическими условиями (надбавки за стаж работы, выплаты по установленным коэффициентам за работы в высокогорных, пустынных и безводных районах). При этом предельная сумма для начисления коэффициентов к заработной плате работников юридических лиц за работу в пустынной и безводной местности, высокогорьях и в районах с неблагоприятными природно-климатическими условиями определяется в размере четырехкратной минимальной заработной платы, установленной на момент начисления;

2) надбавки за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, включая надбавки к заработной плате за непрерывный стаж работы в этих условиях, по списку профессий и перечню работ, утвержденных Кабинетом Министров Республики Узбекистан;

3) надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни, предусмотренные графиком технологического процесса;

4) надбавки за работу в многосменном режиме, а также за совмещение профессий, должностей, расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, выполнение наряду со своей основной работой обязанностей временно отсутствующих работников;

5) надбавки к заработной плате работников, постоянная работа которых протекает в пути, имеет подвижной и (или) разъездной характер, а также предусматривает выполнение работ вахтовым методом, выплачиваемые сверх норм, установленных законодательством;

6) суммы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым методом в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения юридического лица (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и по вине транспортных организаций;

7) доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно;

8) полевое довольствие сверх норм, установленных законодательством;

9) суточные во время служебных командировок сверх норм, установленных законодательством;

10) выплаты за дни отдыха (отгулы), предоставляемые работникам в связи со сверхнормальной продолжительностью рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством;

11) выплаты за использование личного автомобиля для служебных поездок или другого имущества работника для служебных целей сверх норм, установленных законодательством;

12) суммы, полученные в возмещение вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья, сверх размеров, указанных в пункте 9 части второй статьи 171 настоящего Кодекса.

13) денежные средства на питания и проезд.

Статья 175. Оплата за неотработанное время

1. К оплате за неотработанное время относятся:

1) оплата в соответствии с законодательством:

а) ежегодного основного (основного удлиненного) отпуска, а также денежная компенсация при его неиспользовании, в том числе при прекращении трудового договора с работником;

б) дополнительного отпуска для работников отдельных отраслей за работу в неблагоприятных и особых условиях труда, а также за работу в тяжелых и неблагоприятных природно-климатических условиях;

в) отпуска в связи с обучением и творческих отпусков;

г) дополнительного отпуска женщинам, имеющим двух и более детей в возрасте до двенадцати лет или ребенка-инвалида в возрасте до шестнадцати лет;

2) выплаты работникам, находящимся в вынужденном отпуске с частичным сохранением основной заработной платы;

3) плата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови;

4) оплата труда за выполнение государственных или общественных обязанностей в соответствии с Трудовым кодексом Республики Узбекистан;

5) заработная плата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы;

6) выплата разницы в окладе работникам, трудоустроенным из других юридических лиц с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;

7) заработная плата по месту основной работы работникам юридических лиц во время их обучения с отрывом от работы в системе переподготовки и повышения квалификации кадров;

8) оплата простоев не по вине работника;

9) доплата работникам в случае временной утраты трудоспособности;

10) оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в соответствии с законодательством или по решению юридического лица;

11) оплата льготных часов лиц моложе восемнадцати лет, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинского осмотра;

12) оплата труда квалифицированных работников юридических лиц, освобожденных и не освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, для руководства производственной практикой учащихся и студентов;

15) доплаты к пенсиям и пособиям, стипендии, выплачиваемые за счет средств юридического лица;

16) пособия, выплачиваемые за счет юридического лица молодым специалистам за время отпуска по окончании высшего учебного заведения;

Статья 176. Имущественные доходы

1. В состав имущественных доходов физических лиц включаются:

1) проценты;

2) дивиденды;

3) доходы от сдачи имущества в аренду;

4) доходы от реализации имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности. Доходы от реализации имущества определяются как превышение суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества, доходом признается стоимость реализованного имущества, а по недвижимому имуществу — разница между кадастровой стоимостью и ценой реализации;

5) доход, полученный физическим лицом, являющимся обладателем патента (лицензии) на объекты промышленной собственности, селекционного достижения, при уступке патента или заключении лицензионного договора;

6) роялти;

Статья 177. Доходы в виде материальной выгоды

1. Доходами в виде материальной выгоды, полученными налогоплательщиком от юридического лица, если иное не предусмотрено частью второй статьи 171 настоящего Кодекса, являются:

1) оплата юридическим лицом в интересах физического лица товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе:

обучения, содержания детей физических лиц в дошкольных образовательных учреждениях;

коммунальных услуг, предоставленного работникам жилья, эксплуатационных расходов, места в общежитии, или стоимость их возмещения;

стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, оплата отдыха, стационарного и амбулаторного лечения, или стоимость их возмещения;

стоимости питания, проезда или стоимость их возмещения;

другие расходы юридического лица, являющиеся доходом физического лица;

В целях применения настоящего пункта под возмещением понимается выплата денежных средств на основе платежных документов, подтверждающих осуществления выплат, указанных в данном пункте.

2) стоимость безвозмездно выданного имущества, в том числе по договору дарения, выполненных работ и оказанных услуг в интересах налогоплательщика;

3) отрицательная разница между ценой, по которой товары (работы, услуги) реализуются работникам, и стоимостью этих товаров (работ, услуг), исчисленной в соответствии с частями второй и третьей настоящей статьи;

4) сумма предоставляемых работникам в соответствии с законодательством льгот по проезду железнодорожным, авиационным, речным, автомобильным транспортом и городским электротранспортом;

5) списанные по решению юридического лица суммы долга физического лица перед ним;

6) суммы, уплаченные работодателем в счет платежей, подлежащих удержанию, но не удержанных с работника.

  1. При получении налогоплательщиком от юридического лица товаров (работ, услуг) их стоимость определяется исходя из цены приобретения или себестоимости этих товаров (работ, услуг).
  2. В случае получения физическим лицом от юридического лица подакцизных товаров или товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, в стоимости таких товаров (работ, услуг) учитывается соответствующая сумма акцизного налога и налога на добавленную стоимость.

Статья 178. Прочие доходы

1. К прочим доходам физических лиц относятся:

1) пособие по временной нетрудоспособности;

2) негосударственные стипендии;

3) доходы от продажи животных (скота, птицы, пушных и других зверей, рыб и других) в живом виде и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде, тутового шелкопряда, продукции животноводства, пчеловодства и растениеводства в натуральном и переработанном видах;

4) стоимость безвозмездно полученного от физических лиц (в том числе по договорам дарения) имущества, имущественных прав;

5) выигрыши;

6) суммы, полученные по грантам от грантодателя, в том числе поступающие из иностранных государств;

7) доходы, полученные физическими лицами за созданные произведения (предметы) науки, литературы и искусства;

8) выходное пособие, свыше двенадцатикратного размера минимальной заработной платы и другие выплаты, производимые в соответствии с трудовым законодательством при прекращении трудового договора с работником;

9) материальная помощь, оказываемая:

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;

в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей;

в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение.

10) выплаты, производимые юридическим лицом неработающим пенсионерам;

11) денежные выплаты по компенсации морального вреда.

Глава 31. Льготы

Статья 179. Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению

1. Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

1) суммы материальной помощи:

в связи с чрезвычайными обстоятельствами — полностью;

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи — до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы;

в других случаях, указанных в абзацах третьем и пятом статьи 178 настоящего Кодекса, — до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы за налоговый период;

2) суммы полной или частичной компенсации юридическими лицами стоимости путевок, за исключением туристических:

инвалидам, включая неработающих на данном предприятии, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики Узбекистан;

для детей своих работников до шестнадцати лет (учащихся — до восемнадцати лет) в детские и другие оздоровительные лагеря, а также в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики Узбекистан;

3) суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также расходы юридического лица на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты юридическими лицами организациям здравоохранения за лечение, медицинское обслуживание работников, а также в случае выдачи на основании документов, выписанных организациями здравоохранения, наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работнику, а при его отсутствии — членам его семьи, родителям, или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на банковский счет работника;

4) суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, полученные гражданами Республики Узбекистан от бюджетных организаций в связи с направлением их на работу за пределы Республики Узбекистан, в пределах сумм, установленных законодательством;

5) доходы, полученные от выполнения временных разовых работ в случае, если наем на такие работы осуществляется при содействии центров обеспечения временной разовой работой;

6) суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;

7) доходы от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на правах частной собственности, кроме доходов от продажи нежилых помещений;

8) доходы от продажи выращенных в домашнем хозяйстве, включая дехканское, животных (скота, птицы, пушных и других зверей, рыб и других) в живом виде и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде, кроме промышленной переработки, продукции животноводства, пчеловодства и растениеводства, за исключением продукции декоративного садоводства (цветоводства), в натуральном и переработанном видах

9) полученные от юридического лица стоимостью до шестикратного размера минимальной заработной платы в течение налогового периода:

подарки в натуральной форме работникам;

подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам и лицам, утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками данного юридического лица, членам семьи умершего работника;

10) доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке наследования или дарения, а также безвозмездно, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы и искусства, исполнителей произведений литературы и искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

11) выигрыши по облигациям государственного займа, а также проценты по государственным ценным бумагам Республики Узбекистан,

12) выигрыши по лотереям в размере до 6 МЗП с одной игры;

13) доходы по сберегательным сертификатам, государственным ценным бумагам;

14) сумма гранта, полученного от международных и зарубежных организаций и фондов, а также в рамках международных договоров Республики Узбекистан в области научно-технического сотрудничества непосредственно физическим лицом от грантодателя при наличии заключения уполномоченного органа.

15) доходы в виде безвозмездно полученных от физических лиц (в том числе по договорам дарения) долей, паев и акций;

16) доходы физических лиц, привлекаемых на сельскохозяйственные работы по уборке хлопка-сырца, полученные за выполнение этих работ;

17) доходы физических лиц-резидентов, полученные из источников выплаты –нерезидентов за пределами Республики Узбекистан, от  выполнения работ по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера на территории иностранного государства или посредством сети интернет;

18)  доходы физических лиц - владельцев приусадебных земель, работающих на основе договора надомничества, заключенного с ООО «Томоркахизмати» или фермерскими хозяйствами, полученные в рамках их надомнической деятельности.

19) доходы физических лиц, привлекаемых к общественным работам, полученные из средств Фонда общественных работ при Министерстве занятости и трудовых отношений Республики Узбекистан;

20) доходы глав и членов персонала дипломатических представительств, должностные лица консульских учреждений иностранных государств, члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан, за исключением доходов, извлекаемых из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;

21) доходы членов административно-технического персонала дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств и члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, за исключением доходов из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;

22) доходы физических лиц, входящих в состав обслуживающего персонала дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, полученные ими по своей службе;

23) доходы домашних работников сотрудников дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, полученные ими по своей службе;

24) доходы должностных лиц международных неправительственных организаций, полученные ими в этих организациях, если они не являются гражданами Республики Узбекистан;

25) доходы физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем, полученные от выполнения работ по заключенному с индивидуальным предпринимателем трудовому договору.

26) доходы физических лиц – нерезидентов Республики Узбекистан, полученные в рамках реализации проектов с участием международных финансовых институтов и иностранных правительственных финансовых организации и в период гарантийного срока.

27) доходы зарубежных врачей и технических специалистов по обслуживанию современного медицинского оборудования, привлекаемые для работы в медицинских организациях, полученные в рамках заключенных трудовых договоров;

28) доходы зарубежных ученых, преподавателей и специалистов, привлекаемых к учебному процессу высших образовательных учреждений, отраслевых центров переподготовки и повышения квалификации педагогических кадров,  полученные в рамках заключенных трудовых договоров;

29) ежемесячной выплаты действительным членам Академии художеств Узбекистана в четырехкратном размере минимальной заработной платы.

Статья.180. Налоговые вычеты

1. При определении налогооблагаемой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов:

1) в сумме уплаченной налогоплательщиком за обучение (свое обучение или обучение членов семьи) в высших учебных заведениях Республики Узбекистан, или на погашения  образовательного кредита (основного долга и процентов) полученных на эти цели, а также на сумму погашения задолженности по займу выданным юридическим лицом, на вышеназванные цели.

Налоговый вычет представляется на основании следующих документов:

копии договора (договоров) об обучении на платно-контрактной основе между студентом (студентами) и высшим учебным заведением Республики Узбекистан;

копии договора (договоров) на получение образовательного кредита, заключенного с коммерческим банком (при направление средств на погашение образовательного кредита);

копии документов, подтверждающих уплату денежных средств на счет высшего учебного заведения Республики Узбекистан (на счет коммерческого банка при погашении образовательного кредита);

копии паспорта (при применении налогового вычета самим обучающимся);

копии паспорта (при применении налогового вычета члена семьи) обучающегося и документ, подтверждающегося, что обучающий является членом семьи.

Налоговый вычет предоставляется только обучающемуся или одному из членов семьи за налоговый период.

В целях применения данного пункта под высшим учебным заведением, понимается юридическое лицо, реализующее образовательные программы высшего образования (бакалавриат и магистратура), созданное в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан и действующее на основании своего Устава и Положения о высшем образовании, утвержденного в установленном порядке.

2) в сумме перечисленных средств на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке Республики Узбекистан на добровольной основе. Данный вычет применяется на сумму средств, направленных до достижения физического лица пенсионного возраста;

3) в сумме уплаченных средств на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных:

членами молодых семей на строительство, реконструкцию и приобретение индивидуального жилого дома или на реконструкцию и приобретение квартиры в многоквартирном доме;

застройщиками, а также членами их семей, являющимися созаемщиками по указанным кредитам осуществляющими строительство индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам за счет кредитов банков, на которые в соответствии с законодательством возложена выдача кредитов на эти цели;

При продаже имущества, указанного в настоящем пункте, в течение пяти лет с даты приобретения (государственной регистрации прав на имущество) льгота аннулируется, предусмотренные в данном пункте, подлежат налогообложению в установленном порядке;

Налоговый вычет представляется на основании следующих документов:

копии договора (договоров) на получение ипотечного кредита, заключенного с коммерческим банком;

копии документов, подтверждающих уплату денежных средств  на счет коммерческого банка.

4) в сумме уплаченных средств на оплату страховых премий, выплачиваемых юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности в Республике Узбекистан:

а) по страхованию жизни, в случае если выплата страховых сумм по случаю:

дожития физического лица осуществляется не ранее чем 1 год с даты начала периода страхования;

смерти независимо от даты заключения договора;

б) по страхованию на случай болезни и несчастных случаев;

в) пенсионному страхованию  (страхования жизни, выплата страховых сумм которых осуществляется при достижения пенсионного возраста). Налоговый вычет применяется до достижения физического лица пенсионного возраста;

Налоговый вычет представляется на основании следующих документов:

копии договора (договоров) страхования, заключенного с страховой организации или копии страхового полиса;

копии документов, подтверждающих уплату денежных средств на счет страховой организации.

Налоговый вычет предоставляется только страхователю.

5) в сумме средств направленных на покупку акций, корпоративных облигаций, инфраструктурных облигаций, инвестиционных паев и (или) опционов на организованных торгах и при публичном предложении.

Налоговый вычет представляется на основании следующих документов:

копии выписки со счета депо владельцев ценных бумаг;

копии документов, подтверждающих уплату денежных средств за покупку  акций, корпоративных облигаций, инфраструктурных облигаций, инвестиционных паев и (или) опционов.

6) в размере двух минимальных заработный плат за каждый месяц налогового периода по доходам, полученным в виде дополнительных выплат по установленным Кабинетом Министров Республики Узбекистан коэффициентам за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах.

7) в размере четырехкратной минимальной заработной платы за каждый месяц следующим физическим лицам:

а) удостоенным звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, лица, награжденные орденом Славы трех степеней. Данная льгота предоставляется на основании соответственно удостоверения о присвоении звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», книжки Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской книжки или справки отдела по делам обороны;

б) инвалидам и участникам войны, а также приравненные к ним лица, круг которых устанавливается законодательством. Данная льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) — удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы;

в) инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;

г)  родителям и вдовам (вдовцам) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего сотрудника органов внутренних дел» либо имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя и печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение. Если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или сотрудника органов внутренних дел, выданной соответствующими органами Министерства обороны, Комитета государственной безопасности или Министерства внутренних дел бывшего СССР, а также Министерства обороны, Службы национальной безопасности или Министерства внутренних дел Республики Узбекистан. Вдовам (вдовцам) военнослужащих или сотрудников органов внутренних дел, погибших при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении иных обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в новый брак;

д) одиноким матерям, имеющим двух и более детей до шестнадцати лет. Льгота предоставляется на основании справки, выдаваемой органами записи актов гражданского состояния (ЗАГС) на каждого ребенка отдельно;

е)  вдовам и вдовцам, имеющим двух и более детей до шестнадцати лет и не получающие пенсию по случаю потери кормильца. Льгота предоставляется при предъявлении свидетельства о смерти мужа (жены), свидетельства о рождении детей, об отсутствии нового брака и наличии справки районного (городского) отдела внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан об отсутствии пенсии по случаю потери кормильца;

ж) одному из родителей, воспитывающему проживающего с ним инвалида с детства в связи с требованиями по постоянному уходу. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или медицинской справки учреждения здравоохранения, подтверждающей необходимость постоянного ухода, а в части совместного проживания — справки органа самоуправления граждан.

2. Налоговые вычеты, предусмотренные настоящей статьей, применяются при представлении соответствующих документов.

3. При возникновении права на налоговый вычет, предусмотренный пунктом 7  части первой настоящей статьи,  в течение календарного года налоговый вычет применяется с момента возникновения права на данный вычет.

Если физическое лицо имеет право на налоговый вычет по нескольким основаниям, предусмотренным  пунктом 7  части первой настоящей статьи, то предоставляется только один налоговый вычет по выбору.

Применение налогового вычета, предусмотренной пунктами 6 и 7 части первой настоящей статьи, производится по месту основной работы (службы, учебы) физического лица, а при отсутствии основного места работы — органами государственной налоговой службы по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе. При утрате права на налоговый вычет физическое лицо должно в течение пятнадцати дней с момента утраты права сообщить об этом юридическому лицу, удерживающему с него налог.

Налоговые вычеты, предусмотренные настоящей статьей, распространяются на все доходы физических лиц, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов.

Налоговые вычеты, предусмотренные настоящей статьей применяется как у  источника выплаты, так и  на основании декларации.

  1. Налоговые вычеты, предусмотренные в пунктах 1-5 части первой настоящей статьи применяются источником выплаты при наличии соответствующего заявления, с приложением подтверждающих документов.
  2. Если в отчетном налоговом периоде налоговые вычеты, предусмотренные настоящей статьей, не могут быть использованы полностью (сумма совокупного годового дохода меньше суммы фактически произведенных расходов), его остаток не переносится на последующие налоговые периоды.

Глава 32. Ставки налога и налоговый период

Статья 181. Ставки налога

  1. Доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в части второй настоящей статьи, облагаются налогом по ставке 12 процентов.
  2. Доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов резидентам Республики Узбекистан, облагаются по ставке 5 процентов.

Статья 182. Ставки налога на доходы физических лиц — нерезидентов Республики Узбекистан

  1. Доходы физического лица — нерезидента Республики Узбекистан, полученные от источника доходов в Республике Узбекистан, подлежат налогообложению у источника по следующим ставкам:
  1. дивиденды и проценты — 10 процентов;
  2. доходы от предоставления транспортных услуг при международных перевозках (доходы от фрахта), определяемые в соответствии с пунктом 11 части второй статьи 155 настоящего Кодекса, — 6 процентов;
  3. доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера, другие доходы, не указанные в абзацах втором и третьем настоящей части, — 20 процентов.
  1. Налогообложение у источника выплаты осуществляется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Узбекистан.
  2. Нерезиденты Республики Узбекистан имеют право применять льготы, предусмотренные статьей  179 настоящего Кодекса.

Статья 183. Налоговый период. Отчетный период

  1. Налоговым периодом является календарный год.
  2. Отчетным периодом для налоговых агентов, удерживающих налог на доход физических лиц у источника выплаты дохода, является квартал.

Глава 33. Налогообложение дохода у источника выплаты

Статья 184. Доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц у источника выплаты

1. Обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц у источника выплаты возлагается на юридических лиц, нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, и представительства иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено статьей 194 настоящего Кодекса.

2. К доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц у источника выплаты, относятся:

1) доходы физических лиц в виде оплаты труда в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса;

2) доходы в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 177 настоящего Кодекса;

3) имущественные доходы, если источником выплаты дохода является юридическое лицо — резидент Республики Узбекистан, нерезидент Республики Узбекистан, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, представительство иностранного юридического лица, а также в случаях, предусмотренных статьей 194 настоящего Кодекса;

4) прочие доходы в соответствии со статьей 178 настоящего Кодекса, если источником выплаты дохода является юридическое лицо — резидент Республики Узбекистан, нерезидент Республики Узбекистан, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, представительство иностранного юридического лица.

  1. Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на доходы физических лиц на основании письменного заявления физического лица. При этом физическое лицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить налог на доходы физических лиц в соответствии со статьей 189 настоящего Кодекса.

Статья 185. Удержание налоговыми агентами налога на доходы физических лиц у источника выплаты

  1. Налогообложение у источника выплаты производится налоговыми агентами исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки.
  2. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц из указанных в статье 184 настоящего Кодекса доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
  3. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога на доходы физических лиц производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
  4. Ответственность за правильное удержание и своевременное перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет несет налоговый агент, выплачивающий доход. При неудержании суммы данного налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню.

Статья 186. Порядок исчисления и удержания налога

  1. Исчисление и удержание налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом физического лица ежемесячно нарастающим итогом с начала года по мере начисления дохода, исходя из налогооблагаемой базы и ставок, установленных настоящим разделом.
  2. Для исчисления суммы выплат и льгот, предусмотренных в кратных размерах минимальной заработной платы, в статьях 179 и 180 настоящего Кодекса, размер минимальной заработной платы учитывается на 1 января текущего года.
  3. Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физических лиц, начисленных в порядке, установленном законодательством.
  4. Перерасчет суммы налога с доходов физических лиц, получивших подарок и материальную помощь не по месту основной работы физического лица или от других юридических лиц, производится органами государственной налоговой службы при подаче физическим лицом декларации о доходах.
  5. В случае изменения в течение года места основной работы (службы, учебы) физическое лицо обязано представить справку в бухгалтерию по новому месту основной работы о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц до начисления первой заработной платы. В случае непредставления справки с места прежней основной работы налог на доходы физических лиц исчисляется без применения льгот, указанных в пункте 1 статьи 179 и статьей 180 настоящего Кодекса. При представлении справки производится перерасчет суммы налога на доходы физических лиц с учетом доходов, полученных по прежнему основному месту работы.
  6. Исчисление налога на доходы физических лиц по новому месту основной работы (службы, учебы) производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по прежнему и новому основному месту работы (службы, учебы).
  7. При осуществлении выплат работнику по месту прежней основной работы после прекращения трудового договора данные выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц без применения льгот, предусмотренных абзацем четвертым пункта 1 статьи 179 и статьей 180 настоящего Кодекса.
  8. Исчисление налога на доходы физических лиц у источника выплаты доходов не по месту основной работы или от других юридических лиц производится с суммы совокупного дохода без применения льгот, предусмотренных абзацем четвертым пункта 1 части первой статьи 179 и пунктами 6, 7 части первой статьи 180 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала года по мере его начисления по установленным ставкам.
  9. Налоговые агенты обязаны выдавать по требованию физического лица справку о суммах и видах его доходов, а также о сумме удержанного налога на доходы физических лиц по форме, устанавливаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
  10. С доходов физических лиц, полученных не по месту основной работы, окончательная сумма налога на доходы физических лиц исчисляется органом государственной налоговой службы по данным представленной декларации о совокупном годовом доходе физического лица.

Статья 187. Порядок представления расчетов

1. Налоговые агенты обязаны:

1) в течение тридцати дней после окончания налогового периода представлять в органы государственной налоговой службы справку по форме, устанавливаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан, о физических лицах:

получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенных у источника выплаты;

воспользовавшихся  налоговыми вычетами, предусмотренными в статье 180 настоящего Кодекса.

В справке отражаются:

идентификационный номер налогоплательщика — физического лица;

фамилия, имя, отчество, адрес постоянного места жительства налогоплательщика;

общая сумма доходов  и вычетов;

идентификационный номер налогового агента;

наименование, местонахождение (почтовый адрес) налогового агента

2)  ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, представлять в органы государственной налоговой службы сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанных налогов на доходы физических лиц по форме, устанавливаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.

В сведениях отражается информация о:

начисленных доходах в виде оплаты труда, суммах удержанных налогов на доходы физических лиц и уплаченных взносов на индивидуальные накопительных пенсионные счета граждан в разрезе каждого физического лица,

начисленных имущественных доходах (за исключением процентов и дивидендов) и доходах в виде материальной выгоды, суммах удержанных у источника выплаты налогов на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица.

Статья 188. Порядок уплаты налога

Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц у источника выплаты уплачивается в бюджет налоговым агентом ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующим за отчетным.

Глава 34. Налогообложение на основании декларации о доходах

Статья 189. Доходы, облагаемые на основании декларации

1.К доходам, облагаемым на основании декларации, относятся следующие доходы резидентов Республики Узбекистан:

  1. имущественные доходы, если они не обложены у источника выплаты;
  2. доходы, полученные в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства;
  3. доходы в виде материальной выгоды, полученные не по основному месту работы;
  4. доходы, полученные из источников за пределами Республики Узбекистан;
  5. доходы, полученные из источников, не являющихся налоговыми агентами.

2. Декларация о доходах не представляется в случае, если с доходов, за исключением доходов, указанных в пунктах 4) и 5) части первой  настоящей статьи, полученных налогоплательщиком не по месту основной работы, налог на доходы физических лиц был удержан по его заявлению без применения льгот, предусмотренных настоящим разделом.

3. К доходам облагаемым по декларации относятся также доходы нерезидентов, полученные от реализации недвижимого имущества.

4.Иностранное физическое лицо, ставшее резидентом Республики Узбекистан, представляет декларацию о доходах в порядке и сроки, предусмотренные статьей 192 настоящего Кодекса, независимо от положений частей первой и второй настоящей статьи.

Статья 190. Налогообложение доходов, полученных в виде авторского вознаграждения

  1. Физические лица, получающие доходы в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, имеют право на осуществление такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
  2. Физические лица, доходы которых облагаются налогом на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей, уплачивают налог на доходы физических лиц на основании письменного извещения органа государственной налоговой службы.
  3. Физическое лицо, получающее авторское вознаграждение за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, обязано вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, и имеет право вычитать из дохода фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением творческой деятельности, но не более 30 процентов от суммы полученного совокупного дохода.
  4. К расходам, связанным с осуществлением творческой деятельности, относятся:

расходы на приобретение материалов, необходимых для создания и использования произведений науки, литературы и искусства;

расходы на аренду помещения и имущества, используемого исключительно в целях создания, издания, исполнения или иного использования произведений науки, литературы и искусства.

Статья 191. Декларация о доходе физического лица

  1. Декларация о совокупном годовом доходе физического лица представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученном годовом доходе.
  2. К декларации о совокупном годовом доходе физического лица прилагается справка о выплаченных доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц по форме, утвержденной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
  3. Форма декларации о совокупном годовом доходе физических лиц утверждается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан и должна содержать следующие сведения:

фамилию, имя, отчество, год рождения, пол, гражданство, адрес постоянного места жительства налогоплательщика;

идентификационный номер налогоплательщика;

полученный совокупный годовой доход с разбивкой по видам доходов, подлежащих налогообложению (для декларирования доходов от разовых операций и от сдачи имущества в аренду отражается предполагаемый доход только от этих операций);

источники доходов;

суммы расходов, затрат и отчислений, связанных с извлечением дохода;

льготы по налогу на доходы физических лиц;

исчисленную сумму налога;

фактически уплаченную сумму налога.

  1. Декларация о совокупном годовом доходе физического лица может содержать и другие сведения, связанные с декларированием совокупного годового дохода физических лиц.
  2. Декларация о совокупном годовом доходе физического лица может быть представлена по почте заказным письмом, а также на электронном носителе информации.
  3. Бланки декларации о совокупном годовом доходе физического лица предоставляются налогоплательщикам органами государственной налоговой службы бесплатно.
  4. При обнаружении в представленной физическим лицом декларации о совокупном годовом доходе физического лица ошибки, приводящей к занижению суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате, физическое лицо обязано внести необходимые изменения в декларацию.
  5. Если заявление об изменении декларации о совокупном годовом доходе физического лица подается до истечения срока уплаты налога на доходы физических лиц, налогоплательщик освобождается от ответственности, установленной настоящим Кодексом.
  6. Днем обнаружения ошибки органом государственной налоговой службы считается день получения физическим лицом письменного уведомления органа государственной налоговой службы об обнаружении ошибки в представленной декларации о совокупном годовом доходе физического лица.

Статья 192. Порядок представления декларации о доходах

  1. Налогоплательщики по доходам, указанным в статье 189 настоящего Кодекса, представляют декларацию о совокупном годовом доходе органу государственной налоговой службы по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
  2. Налогоплательщики, получившие доходы, не подлежащие декларированию, могут представить на добровольной основе декларацию о совокупном годовом доходе органу государственной налоговой службы по месту постоянного места жительства.
  3. Иностранное физическое лицо, ставшее резидентом Республики Узбекистан до 1 апреля текущего года, подает декларацию о доходах за предыдущий налоговый период.
  4. При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом — резидентом Республики Узбекистан деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии с порядком, установленным настоящей главой, и выезде его за пределы территории Республики Узбекистан декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Республики Узбекистан, должна быть представлена за один месяц до выезда. Если иностранное физическое лицо — резидент Республики Узбекистан выезжает за границу на постоянное жительство до 1 февраля текущего года, то декларация по доходам за текущий год не представляется.
  5. Уплата налога на доходы физических лиц, исчисленного по декларации о доходах, порядок представления которой определен частью четвертой настоящей статьи, производится в течение пятнадцати дней с момента подачи декларации.
  6. Физическое лицо, получившее грант, при подаче декларации о доходах указывает сумму полученного дохода по гранту, размер налога на доходы физических лиц, а также соответствующее заключение уполномоченного Кабинетом Министров Республики Узбекистан органа по координации развития науки и технологий.
  7. Физическое лицо, получающее доход от предоставления имущества в аренду, в случае если эти доходы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц у источника выплаты или договор аренды недвижимого имущества не поставлен на учет в органах государственной налоговой службы, наряду с представлением в установленные сроки декларации о совокупном годовом доходе, представляет также предварительную декларацию - в пятидневный срок по истечении первого месяца со дня появления доходов от аренды.
  8. При прекращении получения доходов от предоставления имущества в аренду физическое лицо в письменной форме уведомляет орган государственной налоговой службы по месту постоянного жительства.
  9. Если налогоплательщик не представил декларацию о доходах, а также в случае выявления недостоверной информации по ранее представленной декларации, орган государственной налоговой службы вправе начислить сумму налога на доходы физических лиц на основе имеющейся у него информации по установленной ставке и вручить налогоплательщику в десятидневный срок платежное извещение о сумме начисленного налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате. При представлении налогоплательщиком декларации или исправленной декларации о совокупном годовом доходе окончательная сумма налога на доходы физических лиц определяется с учетом этой декларации.

Статья 193. Порядок уплаты налога по декларации.

  1. Физические лица — резиденты Республики Узбекистан уплачивают исчисленный налог на доходы физических лиц по данным декларации о доходах не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  2. Физические лица — резиденты Республики Узбекистан могут уплачивать исчисленный налог на доходы физических лиц в иностранной валюте с банковского счета, находящегося в иностранном государстве. При этом налог на доходы физических лиц, выраженный в национальной валюте, пересчитывается в иностранную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, установленному на дату уплаты налога на доходы физических лиц.
  3. Физические лица, получающие доходы от предоставления имущества в аренду, уплачивают налог на доходы физических лиц ежемесячно до пятого числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, на основании представленной предварительной декларации или извещения органа государственной налоговой службы. По истечении года годовая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по фактически полученному доходу. Разница между этой суммой и уплаченными в течение года суммами подлежит взысканию с налогоплательщика или возврату ему не позднее 1 июня следующего года.
  4. Датой уплаты налога на доходы физических лиц является:

при уплате юридическими лицами или физическими лицами со счета в банке — день списания средств с их счетов в банке;

при внесении наличных денежных средств физическими лицами — дата внесения средств в кассу банка.

  1. Уплата налога на доходы физических лиц, исчисляемого органами государственной налоговой службы, должна быть произведена в сроки, указанные в платежном извещении.

Статья 194. Особенности налогообложения доходов иностранных физических лиц

  1. Иностранные физические лица подлежат налогообложению на территории Республики Узбекистан в соответствии с настоящим Кодексом с учетом международных договоров Республики Узбекистан.
  2. Взимание налогов с иностранных физических лиц может быть прекращено или ограничено по принципу взаимности.
  3. При заключении сделок с иностранными физическими лицами не разрешается включение в условия этих сделок налоговых оговорок, в соответствии с которыми налогоплательщики и иные лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан, обязуются нести расходы иностранных физических лиц по уплате налогов.
  4. Доходы иностранного физического лица — резидента Республики Узбекистан облагаются налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном настоящим разделом.
  5. В случае, если у продавца — иностранного физического лица до 1 апреля года, следующего за годом, в котором реализовано имущество, возникает обязательство по декларированию доходов в соответствии с частью третьей статьи 192 настоящего Кодекса, сумма налога на доходы физических лиц, удержанного налоговым агентом в соответствии с настоящей статьей, может быть пересчитана органом государственной налоговой службы при предоставлении декларации о совокупном годовом доходе.

Статья 195. Порядок освобождения от налогообложения доходов нерезидентов Республики Узбекистан, полученных от источников в Республике Узбекистан

  1. В случае уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов, полученных нерезидентом Республики Узбекистан от источников в Республике Узбекистан, имеющим право на применение соответствующего международного договора Республики Узбекистан, такой нерезидент Республики Узбекистан имеет право на возврат уплаченного налога на доходы физических лиц из бюджета в течение срока исковой давности по налоговому обязательству в соответствии со статьей 38 настоящего Кодекса. При этом нерезидент Республики Узбекистан представляет в орган государственной налоговой службы Республики Узбекистан заявление, содержащее просьбу об освобождении или о снижении суммы налога на доходы физических лиц, а также документ:

официально подтверждающий, что он является резидентом государства, с которым Республика Узбекистан имеет международный договор об избежании двойного налогообложения;

подтверждающий полученные доходы;

об уплате налога на доходы физических лиц данным нерезидентом Республики Узбекистан за пределами Республики Узбекистан с доходов, полученных от источников в Республике Узбекистан, подтвержденный компетентным органом соответствующего иностранного государства.

  1. Орган государственной налоговой службы Республики Узбекистан в трехмесячный срок рассматривает заявление и в случае достоверности документов, указанных в части первой настоящей статьи, производит возврат нерезиденту Республики Узбекистан суммы налога на доходы физических лиц из бюджета в порядке, предусмотренном статьей 58 настоящего Кодекса.
  2. В случае неправомерности применения международного договора Республики Узбекистан орган государственной налоговой службы Республики Узбекистан направляет нерезиденту Республики Узбекистан обоснованный отказ.

Статья 196. Зачет налога, уплаченного резидентами за пределами Республики Узбекистан

  1. Суммы налога на доходы физических лиц — резидентов Республики Узбекистан, уплаченного за пределами Республики Узбекистан, зачитываются при уплате налога в Республике Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан.
  2. Основанием для зачета суммы налога на доходы физических лиц, уплаченного за пределами Республики Узбекистан, является справка компетентного органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога на доходы физических лиц за пределами Республики Узбекистан.

 

АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ

Статья 229. Налогоплательщики

1. Плательщиками акцизного налога являются юридические и физические лица, а также нерезиденты, в том числе осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение:

- производящие товары, облагаемые акцизным налогом (подакцизные товары), а также осуществляющие добычу, переработку и утилизацию природного газа на территории Республики Узбекистан;

- импортирующие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Узбекистан;

- оказывающие услуги мобильной связи.

2. Плательщиком акцизного налога также является товарищ (участник) договора простого товарищества, на которого возложено ведение дел простого товарищества, при производстве простым товариществом подакцизного товара.

3. По отдельным видам подакцизных товаров плательщиком акцизного налога являются юридические лица, не являющееся производителем подакцизных товаров:

- осуществляющие розничную реализацию бензина, дизтоплива,  природного газа, сжиженного (сжатого) газа;

- газоснабжающее организации приобретающие и реализующие природный газ.

4. Плательщиками акцизного налога не являются уполномоченные государственные органы, осуществляющие:

- реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства;

- закладку и выпуск материальных ценностей государственного материального резерва на территории Республики Узбекистан.

Статья 230. Объект налогообложения

1. Объектом обложения акцизным налогом являются следующие операции:

1) реализация подакцизных товаров;

2) реализация подакцизных услуг;

3) передача подакцизных товаров в качестве вклада или паевого взноса в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица либо вклада товарища (участника) по договору простого товарищества;

4) передача подакцизных товаров участнику (учредителю) при его выходе (выбытии) из юридического лица или в связи с реорганизацией, ликвидацией (банкротством), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества, товарищу (участнику) данного договора при выделении его доли из имущества, находящегося в общей собственности товарищей (участников) договора, или разделе такого имущества;

5) передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе, а также передача производителем подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья и материалов, в том числе подакцизных, собственнику давальческого сырья и материалов;

6) передача произведенных и (или) добытых подакцизных товаров (подакцизных услуг) для собственных нужд;

7) импорт подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Узбекистан;

8) реализация конечным потребителям или использование для собственных нужд бензина, дизельного топлива и газа, за исключением сжиженного газа, реализуемого населению для бытовых нужд через специализированные газоснабжающие предприятия;

9) порча, утрата подакцизных товаров, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций.

2. Под порчей подакцизного товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в том числе на всех технологических стадиях его производства.

Под утратой подакцизного товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара, в том числе на всех технологических стадиях его производства.

Не являются утратой потеря подакцизных товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Узбекистан, а также потери в пределах норм, регламентируемых производителем нормативной и технической документацией.

3. Не подлежит обложению акцизным налогом:

а) реализация подакцизных товаров на экспорт их производителями, за исключением отдельных видов подакцизных товаров, определяемых настоящим Кодексом;

б) передача подакцизных товаров - продуктов переработки, произведенных из товаров, помещенных под таможенный режим «переработка на таможенной территории», при условии их последующего вывоза с таможенной территории Республики Узбекистан;

в) импорт на таможенную территорию Республики Узбекистан подакцизных товаров (за исключением алкогольной и табачной продукции), ввозимых:

- в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан;

- в целях благотворительной помощи, включая оказание технического содействия, по линии государств, правительств, международных организаций;

- юридическими лицами за счет средств займов (кредитов), предоставленных международными и зарубежными правительственными финансовыми организациями по международным договорам Республики Узбекистан, а также за счет грантов.

г) импорт подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Узбекистан физическими лицами в пределах норм ввоза товаров, не подлежащих обложению акцизным налогом. Предельные нормы ввоза физическими лицами на территорию Республики Узбекистан товаров, не подлежащих обложению акцизным налогом, устанавливаются Кабинетом министров Республики Узбекистан;

д) конфискованные и (или) бесхозяйные подакцизные товары, подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную собственность, промышленной переработке под контролем уполномоченных органов либо уничтожению, при их реализации (передаче).

Статья 231. Дата совершения налогооблагаемых операций с подакцизными товарами

  1. Датой совершения налогооблагаемых операций с подакцизными товарами (услугами), если иное не предусмотрено настоящей статьей, является день отгрузки (передачи) подакцизных товаров (услуг) получателю.
  2. При передаче заложенных подакцизных товаров залогодателем датой совершения оборота по реализации для залогодателя является дата перехода права собственности на предмет залога.
  3. Датой совершения операции по импортируемым подакцизным товарам является дата их таможенного оформления.

Статья 232. Налогооблагаемая база при реализации (передаче) подакцизных товаров

1. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены ставки акцизного налога в абсолютной сумме (фиксированные), налогооблагаемая база определяется исходя из объема подакцизных товаров в натуральном выражении.

2. По производимым подакцизным товарам, в отношении которых установлены ставки акцизного налога в процентах (адвалорные), если иное не предусмотрено частями третьей и пятой  настоящей статьи, налогооблагаемой базой является стоимость реализованных подакцизных товаров, не включающая акцизный налог и налог на добавленную стоимость.

3. По подакцизным товарам, передаваемым в счет заработной платы, начисленных дивидендов, безвозмездно либо в обмен на другие товары (работы, услуги), а также при реализации товаров по ценам ниже себестоимости налогооблагаемой базой является стоимость, рассчитанная исходя из цены, устанавливаемой налогоплательщиком на момент передачи товаров, но не ниже фактической себестоимости.

4. По подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья и материалов, налогооблагаемая база включает стоимость работ по производству подакцизных товаров и стоимость давальческого сырья и материалов.

5. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки акцизного налога, состоящие из фиксированной и адвалорной ставок, налогооблагаемая база определяется исходя из объема подакцизных товаров в натуральном выражении и, если иное не предусмотрено частями третьей и четвертой настоящей статьи, стоимости реализованных подакцизных товаров, не включающей акцизный налог и налог на добавленную стоимость.

6. По подакцизным услугам налогооблагаемой базой является стоимость оказанных подакцизных услуг, не включающая акцизный налог и налог на добавленную стоимость.

7. При реализации конечным потребителям бензина, дизельного топлива и газа налогооблагаемой базой является объем реализованного и использованного для собственных нужд бензина, дизельного топлива и газа в натуральном выражении.

Статья 232-1. Налогооблагаемая база при ввозе  подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Узбекистан

1. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены ставки акцизного налога в абсолютной сумме (фиксированные), налогооблагаемая база определяется исходя из объема завозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.

2. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены ставки акцизного налога в процентах (адвалорные), налогооблагаемая база определяется на основании таможенной стоимости, определяемой в соответствии с таможенным законодательством.

3. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из ставки в процентах (адвалорной) и ставки в абсолютной форме (фиксированной) – налогооблагаемая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров к которым применяется процентная ставка, но сумма акцизного налога не может быть меньше установленной фиксированной ставки.

4. Налогооблагаемая база определяется отдельно по каждой ввозимой на территорию Республики Узбекистан партии подакцизных товаров.

Статья 233-3.  Особенности определения налогооблагаемой базы при осуществлении реализации природного газа

1. При определении налогооблогаемой базы по природному газу в настоящем Кодексе используются следующие основные понятия:

- природный газ - природный газ, добываемый на промыслах, перерабатываемый и утилизируемый газонефтедобывающими, газоперерабатывающими и утилизирующими организациями;

- конечные потребители - организации, использующие природный газ в производственных и/или бытовых целях, автогазонаполнительные компрессорные станции;

- газоснабжающая организация - акционерная компания «Узтрансгаз», обеспечивающая поставку, транспортировку и распределение газа конечным потребителям.

2. Акцизным налогом облагается природный газ:

- реализуемый конечным потребителям на внутреннем рынке;

- используемый для собственных нужд газонефтедобывающими, газоперерабатывающими и утилизирующими организациями, а также газоснабжающей организацией;

3. Плательщиками акцизного налога на природный газ являются:

а) газоснабжающая организация - по объемам, приобретенным ею и реализуемым:

- конечным потребителям на внутреннем рынке;

-автогазонаполнительным компрессорным станциям;

- по объемам, используемым для собственных нужд;

б) организация, осуществляющие добычу, переработку и утилизацию природного газа, - по объемам:

- реализуемым газоснабжающей организации по цене, превышающей наиболее высокую декларируемую цену, утверждаемую Министерством финансов Республики Узбекистан для газонефтедобывающих, газоперерабатывающих и утилизирующих организаций;

- реализуемым конечным потребителям на внутреннем рынке и на экспорт без реализации указанных объемов природного газа газоснабжающей организацией;

- используемым для собственных нужд.

4. Газоснабжающая организация при исчислении акцизного налога на реализуемый природный газ имеет право на вычет суммы акцизного налога, уплаченного на природный газ, приобретенный у организаций, осуществляющих добычу, переработку и утилизацию природного газа по цене, превышающей наиболее высокую декларируемую цену, утверждаемую Министерством финансов Республики Узбекистан для газонефтедобывающих, газоперерабатывающих и утилизирующих организаций.

Вычет производится на выделенную газонефтедобывающими, газоперерабатывающими и утилизирующими организациями в счете-фактуре сумму акцизного налога, определенного исходя из объема приобретенного природного газа, приходящегося на объем реализованного в налоговом периоде природного газа.

Статья 233-3.  Особенности определения налогооблагаемой базы при осуществлении реализации бензина, дизтоплива и газа конечным потребителям

1. Плательщиками акцизного налога являются юридические лица, осуществляющие розничную реализацию конечным потребителям:

- бензина, дизельного топлива, в том числе через автозаправочные станции;

- сжиженного и сжатого газа через автозаправочные станции.

2. В целях применения настоящей статьи:

- под автозаправочными станциями понимаются автомобильные газонаполнительные компрессорные, автомобильные заправочные и автомобильные газозаправочные станции;

- под конечными потребителями понимаются юридические и физические лица, приобретающие бензин, дизельное топливо и сжиженный (сжатый) газ для собственных нужд.

3. Объектом налогообложения является реализация конечным потребителям или использование для собственных нужд бензина, дизельного топлива и сжиженного (сжатого) газа, за исключением сжиженного газа, реализуемого населению для бытовых нужд через специализированные газоснабжающие предприятия.

Налогооблагаемой базой является объем реализованного и использованного для собственных нужд бензина, дизельного топлива и сжиженого (сжатого) газа в натуральном выражении.

4. Юридические лица, осуществляющие реализацию конечным потребителям бензина, дизельного топлива, сжиженного и сжатого газа через автозаправочные станции, не имеют право на вычет суммы акцизного налога, уплаченного:

- за бензин и дизтопливо приобретенный у производителей этих продуктов, а также полученный по импорту;

- на газ, приобретенный у организаций, осуществляющих добычу, переработку, утилизацию природного газа или их транспортировку.

Статья 233. Корректировка налогооблагаемой базы

1. Корректировка налогооблагаемой базы у налогоплательщика производится в случаях:

- полного или частичного возврата товаров;

- изменения условий сделки. Если при изменении условий сделки меняется стоимость реализации, то корректировка производится только в том случае, если в отношении подакцизных товаров установлены ставки акцизного налога в процентах к стоимости реализованного товара (адвалорные);

- изменения цены, использования скидки покупателем. Если используется ценовая скидка то корректировка производится только в том случае, если в отношении подакцизных товаров установлены ставки акцизного налога в процентах к стоимости реализованного товара (адвалорные).

2. Если используется товарная скидка и установлены ставки акцизного налога в процентах от стоимости реализованного товара, корректировка не будет производиться. Если же на поставляемый подакцизный товар установлены фиксированные ставки акцизного налога в зависимости от количества реализованного товара, то при применении товарной скидки необходимо произвести корректировку налогооблагаемой базы и суммы акцизного налога.

3. Корректировка налогооблагаемой базы, предусмотренная частью первой настоящей статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам, на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока.

Корректировка налогооблагаемой базы в соответствии с частями первой и второй настоящей статьи производится на основании нового счета-фактуры или других документов, подтверждающих наступление случая, указанного в части первой настоящей статьи.

Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг) в случаях, предусмотренных частью первой настоящей статьи, производится в том налоговом периоде, в котором произошли указанные случаи.

Статья 234. Подтверждение экспорта подакцизных товаров

Документами, подтверждающими экспорт подакцизных товаров, являются:

контракт на поставку экспортируемых подакцизных товаров;

грузовая таможенная декларация с отметкой таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта;

товаросопроводительные документы с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Республики Узбекистан, подтверждающие отправку товаров в страну назначения.

Статья 235. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизного налога

1. Ставки акцизного налога и перечень подакцизных товаров устанавливаются решением Президента Республики Узбекистан.

2. Ставки акцизного налога, установленные в фиксированном размере, могут пересматриваться решением Президента Республики Узбекистан по представлению Министерства финансов Республики Узбекистан в течении года исходя из динамики цен и объема реализации продукции. 

Статья 236. Порядок исчисления налога

  1. Исчисление акцизного налога производится исходя из налогооблагаемой базы, определяемой в соответствии со статьей 232 настоящего Кодекса, и установленных ставок акцизного налога.
  2. При реализации конечным потребителям бензина, дизельного топлива и газа сумма акцизного налога учитывается в цене реализуемого бензина, дизельного топлива и газа. При использовании бензина, дизельного топлива и газа для собственных нужд сумма исчисленного акцизного налога относится на расходы налогоплательщика.

Статья 238. Налоговый и отчетный период

Налоговым и отчетным периодом является месяц.

Статья 239. Порядок представления расчета

Расчет акцизного налога представляется в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета, за исключением случаев реализации бензина, дизельного топлива и газа через автозаправочные станции, ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом. При реализации бензина, дизельного топлива и газа через автозаправочные станции расчет представляется в органы государственной налоговой службы по месту нахождения автозаправочных станций.

Статья 240. Порядок уплаты налога

  1. Уплата акцизного налога производится не позднее сроков сдачи расчетов.
  2. Уплата акцизного налога по импортируемым товарам осуществляется до оформления или одновременно с оформлением грузовой таможенной декларации на импортируемый подакцизный товар.
  3.  По импортируемым подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, акцизный налог уплачивается до приобретения акцизных марок.

Статья 241. Маркировка подакцизных товаров акцизными марками

1. Производимые на территории Республики Узбекистан, а также импортируемые на ее таможенную территорию следующие товары подлежат маркировке акцизными марками:

- алкогольные напитки (за исключением пива);

- табачные изделия.

2. Акцизные марки являются:

- свидетельством уплаты акцизного налога;

- бланками строгой отчетности.

3. Не допускается без наличия акцизных марок Республики Узбекистан на соответствующих товарах их:

- производство на территории Республики Узбекистан;

- ввоз на таможенную территорию Республики Узбекистан;

- транспортировка;

- хранение (кроме хранения производителем до маркировки изделий согласно технологическому процессу или хранения для вывоза с территории Республики Узбекистан);

- прием на комиссию и консигнацию для реализации;

- реализация на территории Республики Узбекистан.

4. При отсутствии акцизных марок, соответствующие товары конфискуются и уничтожаются в установленном порядке.

5. Не подлежат маркировке акцизными марками товары:

- экспортируемые за пределы республики;

- предназначенные для целей международного транзита;

- импортируемые на территорию Республики Узбекистан для магазинов беспошлинной торговли;

- импортируемые для проведения выставок при наличии разрешения Кабинета Министров Республики Узбекистан;

- импортируемые на территорию Республики Узбекистан физическими лицами в пределах норм ввоза товаров, не подлежащих обложению акцизным налогом.

6. Стоимость акцизных марок не принимается к вычету при уплате акцизного налога.

7. Возврат импортерам уплаченного акцизного налога может быть произведен только при расторжении контракта, при условии сдачи акцизных марок.

8. Ответственность за сохранность акцизных марок и использование их по назначению возлагается на предприятия-производители и импортеров.

9. Приобретенные предприятиями-производителями и импортерами акцизные марки не подлежат перепродаже, передаче или отчуждению в других формах иным лицам, за исключением возврата органам государственного налогового и таможенного контроля в установленном порядке.

Порча, утрата акцизных марок рассматривается как реализация подакцизных товаров.

10.  Стоимость, дизайн акцизных марок, порядок и способ маркировки, порядок и сроки выдачи акцизных марок, а также возврат неиспользованных марок определяются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Статья 241-1. Минимальные цены на подакцизные товары

  1.  На отдельные виды подакцизной продукции  устанавливаюся минимальные оптово-отпускные (предприятий-производителей) и розничные цены (предприятий розничной торговли), ниже которых продукция не может реализовываться.
  2. Перечень подакцизных товаров на которые вводятся минимальные цены, а также минимальные оптово-отпускные и розничные цены устанавливается Кабинетом Министров Республики Узбекистан, исходя из динамики цен и объема реализации продукции.

 

НАЛОГИ И СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ ДЛЯ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ

Статья 242. Налоги и специальные платежи, уплачиваемые недропользователями

1. К недропользователям в целях налогообложения относятся юридические и физические лица, осуществляющие на территории Республики Узбекистан:

- поиск и разведку месторождений полезных ископаемых с целью определения количества и качества содержащихся в них запасов, их технологических свойств и экономической ценности;

- добычу полезных ископаемых, т. е. осуществление комплекса работ, связанных с извлечением полезных ископаемых из недр на поверхность;

- извлечение полезных компонентов из минерального сырья и/или из техногенных минеральных образований, а также переработку полезных ископаемых с извлечением из них полезных компонентов.

2. Полезным компонентом является составная часть полезного ископаемого, извлечение которой с целью промышленного использования является технологически возможным и экономически целесообразным.

3. Недропользователями в целях налогообложения, также являются нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение.

4. Недропользователи уплачивают следующие налоги и специальные платежи:

налог за пользование недрами (роялти);

налог на сверхприбыль;

бонус (подписной и коммерческого обнаружения).

5. Бонусы не уплачивают органы государственного управления.

ГЛАВА 43. НАЛОГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ (РОЯЛТИ)

Статья 243. Налогоплательщики

1. Плательщиками налога за пользование недрами (роялти) являются недропользователи:

- добывающие полезные ископаемые из недр, извлекающие полезные компоненты из минерального сырья и (или) техногенных минеральных образований;

- осуществляющие переработку полезных ископаемых с извлечением из них полезных компонентов.

2. Плательщиками налога за пользование недрами (роялти) являются также, юридические и физические лица, осуществляющие очистку рек, озер и других водных объектов и реализующие добытые полезные ископаемые в результате этой очистки.

3. Плательщики налога подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога за пользование недрами (роялти) по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством в течение 30 календарных дней с момента получения лицензии (разрешения) на пользование участком недр.

Статья 244. Объект налогообложения

1. Объектом обложения налогом за пользование недрами (роялти) является объем добычи (извлечения) готового продукта.

2. Готовым продуктом признается полезное ископаемое (полезный компонент), на которое установлена ставка налога за пользование недрами (роялти) и которое предназначено для:

- реализации;

- передачи, включая безвозмездную передачу;

- собственного потребления в целях производства продукции и иных нужд;

- передачи заложенного готового продукта залогодателем при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;

- передачи работодателем наемному работнику в счет заработной платы в случаях, предусмотренных законодательством, либо учредителю (участнику) юридического лица в счет начисленных дивидендов;

- передачи в обмен на другие товары (работы, услуги) в случаях, предусмотренных законодательством;

- передачи в качестве вклада или паевого взноса в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица;

- передачи участнику (учредителю) при его выходе (выбытии) из юридического лица или в связи с реорганизацией, ликвидацией (банкротством);

- передачи на переработку на давальческой основе.

- передачи по договору займа.

3. Объект налогообложения определяется отдельно по каждому виду готового продукта.

4. Объектом налогообложения налога за пользование недрами (роялти) не признается:

- продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности;

- объем природного газа, закачиваемого обратно в продуктовый пласт для поддержания пластового давления и (или) извлечения углеводородов в рамках замкнутого технологического цикла;

- общераспространенные полезные ископаемые, добытые в пределах предоставленных налогоплательщикам земельных участков и использованные для собственных хозяйственных и бытовых нужд.

5. Объектом налогообложения для углеводородов являются:

- добытые углеводороды, прошедшие первичную промысловую переработку, включая попутные полезные ископаемые и полезные компоненты. Под первичной промысловой переработкой понимается очищение добытых углеводородов от примесей (вода, песок и т. д.);

- полезные компоненты, извлеченные в процессе переработки углеводородов, но не прошедшие налогообложение как готовый продукт при предшествующей добыче и переработке в составе перерабатываемых полезных ископаемых.

6. Объектом налогообложения для драгоценных металлов и драгоценных камней являются извлеченные драгоценные металлы и драгоценные камни, в том числе из техногенных минеральных образований.

7. Объектом налогообложения по твердым полезным ископаемым, кроме указанных в части шестой настоящей статьи, являются:

- добытые полезные ископаемые (включая попутные);

- полезные компоненты, извлеченные из полезных ископаемых, минерального сырья, техногенных минеральных образований.

Статья 245. Налогооблагаемая база

1. Налогооблагаемой базой для исчисления налога за пользование недрами (роялти) является стоимость объема добытого (извлеченного) готового продукта, рассчитанная по средневзвешенной цене реализации за отчетный период.

Средневзвешенная цена определяется отдельно по каждому добытому (извлеченному) готовому продукту путем деления объемов реализации в денежном выражении (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) на объем реализации в натуральном выражении.

Средневзвешенная цена реализации за отчетный период определяется по одному из трех методов определения этой цены в зависимости от того к какой группе относится добытый (извлеченный) готовый продукт.

2. По первому методу средневзвешенная цена реализации за отчетный период определяется исходя из котировок на готовый продукт в иностранной валюте, зафиксированные на соответствующей признаной международной бирже (ассоциации).

В целях исчисления налога объем реализации в денежном вражении определяется исходя из средней биржевой цены на готовый продукт за отчетный период.

Средняя биржевая цена определяется как произведение среднеарифметического значения ежедневных усредненных котировок цен за отчетный период и рыночного курса обмена сума к иностранной валюте за отчетный период по следующей формуле:

S  =  (P1 + P2 +...+ Рn) / n х Е,  

где:

S - средняя биржевая цена на готовый продукт за отчетный период;

Р1, P2, ..., Pn - ежедневная котировка цен в дни, за которые опубликованы котировки цен на бирже в течение отчетного периода;

Е - среднеарифметический рыночный курс обмена сума к соответствующей иностранной валюте за соответствующий отчетный период;

n - количество дней в налоговом периоде, за которые опубликованы котировки цен.

Перечень готовых продуктов, объем реализации в денежном вражении которых определяется через международную биржу (ассоциацию), а также перечень международных бирж (ассоциаций) (для определения котировок цен) устанавливаются решением Кабинета Министров Республики Узбекистан.

3. По второму методу средневзвешенная цена реализации за отчетный период определяется исходя из котировок на готовый продукт, зафиксированных на Республиканской товарно-сырьевой бирже Республики Узбекистан.

В целях исчисления налога объем реализации в денежном вражении определяется исходя из средней биржевой цены на готовый продукт за отчетный период.

Средняя биржевая цена определяется как произведение среднеарифметического значения ежедневных усредненных котировок цен за отчетный период по следующей формуле:

S  =  (P1 + P2 +...+ Рn) / n,  

где:

S - средняя биржевая цена на готовый продукт за отчетный период;

Р1, P2, ..., Pn - ежедневная котировка цен в дни, за которые опубликованы котировки цен на бирже в течение отчетного периода;

n - количество дней в отчетном периоде, за которые опубликованы котировки цен.

Перечень готового продукта объем реализации в денежном вражении которого определяется через Республиканскю товарно-сырьевые биржу Республики Узбекистан устанавливается решением Кабинета Министров Республики Узбекистан.

4. По третьему методу – средневзвешенная цена реализации за отчетный период готового продукта определяется исходя из производственной себестоимости добычи, предусмотренной в технико-экономическом обосновании по промышленному освоению соответствующего месторождения, увеличенной на 20 процентов и согласованной с Государственным комитетом геологии и минеральных ресурсов в установленном порядке.

Согласованная средневзвешенная цена реализации за отчетный период готового продукта, ежегодно индексируется исходя из установленный по итогам налогового периода уровеня инфляции.

5. В случаях, когда готовый продукт (часть готового продукта) является сырьем для производства другого готового продукта или готовый продукт (продукт переработки) используется для собственных производственных или хозяйственных нужд, налогооблагаемая база для такой продукции определяется исходя из производственной себестоимости добытого (извлеченного) готового продукта.

Статья 245-1. Ставки налога

Ставки налога за пользование недрами (роялти) устанавливаются решением Президента Республики Узбекистан.

Статья 246. Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом является квартал.

Статья 247. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога за пользование недрами

  1. Налог за пользование недрами (роялти) исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки.
  2. По отдельным видам полезных ископаемых сумма налога за пользование недрами определяется исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки, но не ниже суммы налога за пользование недрами установленной законодательством. 
  3. Расчет налога за пользование недрами (роялти) представляется в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета в следующие сроки:

юридическими лицами - нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности;

физическими лицами - один раз в год не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.

  1. Уплата налога за пользование недрами (роялти) производится не позднее срока представления расчета.
  2. Сумма налога исчисляется по итогам каждого отчетного периода по каждому добытому полезному ископаемому.

ГЛАВА 44. НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ

Статья 248. Общие положения

1. В настоящей Главе используются следующие понятия:

- расчетная цена - цена на продукцию облагаемую налогом на сверхприбыль, утверждаемую решением Президента Республики Узбекистан;

- сверхприбыль - положительная разница между чистой выручкой от реализации и расчетной ценой;

- средства, остающиеся в распоряжении налогоплательщика после уплаты налога на сверхприбыль - разница между налогооблагаемой базой и налогом на сверхприбыль.

2. Средства, остающиеся в распоряжении налогоплательщика после уплаты налога на сверхприбыль, зачисляются в полном объеме на специально открываемые инвестиционные счета. Средства с указанных инвестиционных счетов расходуются исключительно по согласованию с Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

3. Сумма сверхприбыли не включается в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль юридических лиц.

Статья 249. Налогоплательщики

1. Плательщиками налога на сверхприбыль являются:

- недропользователи, осуществляющие добычу (извлечение) отдельных полезных ископаемых (полезных компонентов);

- юридические лица, осуществляющие производство отдельных видов продукции, производимой из полезных ископаемых.

2. Плательщиками налога на сверхприбыль по природному газу являются юридические лица, осуществляющие реализацию природного газа на экспорт.

3. Не являются плательщиками налога на сверхприбыль недропользователи, осуществляющие деятельность по соглашению о разделе продукции.

Статья 250. Объект налогообложения и налогооблагаемая база

  1. Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть дохода (сверхприбыль), определяемая как разница между чистой выручкой от реализации и расчетной ценой, установленной законодательством.
  2. Налогооблагаемой базой является чистая сверхприбыль, определяемая как разница между суммой сверхприбыли и суммой налогов, исчисленных от чистой выручки, в доле, приходящейся на сверхприбыль.

Статья 251. Перечень полезных ископаемых и видов продукции, облагаемых налогом на сверхприбыль

Ставки налога на сверхприбыль устанавливаются решением Президента Республики Узбекистан.

Статья 251-1. Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетным периодом является квартал.

Статья 252. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога

1. Сумма налога на сверхприбыль исчисляется исходя из размера налогооблагаемой базы и установленной ставки.

2. Расчет налога на сверхприбыль представляется в органы государственной налоговой службы до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

3. Налогоплательщики уплачивают налог на сверхприбыль не позднее срока представления расчета, исходя из фактических объемов реализации продукции за отчетный период.

4. Кабинет Министров Республики Узбекистан вправе вносить изменения в перечень полезных ископаемых и видов продукции, в размер налогооблагаемой базы, а также в порядок исчисления и уплаты налога.

ГЛАВА 45. БОНУСЫ

Статья 253. Подписной бонус

Подписной бонус - разовый фиксированный платеж недропользователя за право осуществления деятельности по поиску и разведке полезных ископаемых

Статья 253-1. Плательщики подписного бонуса

Плательщиками подписного бонуса являются недропользователи, получившие лицензию (разрешение) на право осуществления деятельности по поиску и разведке полезных ископаемых.

Статья 253-2. Срок уплаты и представления расчета

  1. Расчет по подписному бонусу представляется недропользователем в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета не позднее срока уплаты бонуса.
  2. Подписной бонус уплачивается не позднее тридцати дней со дня получения лицензии (разрешения).

Статья 254. Бонус коммерческого обнаружения

  1. Бонус коммерческого обнаружения - разовый фиксированный платеж недропользователя, уплачиваемый за каждое коммерческое обнаружение месторождений полезных ископаемых на участке недр, указанных в соответствующей лицензии (разрешении), в том числе за обнаружение полезных ископаемых в ходе проведения дополнительной разведки месторождений, приводящей к увеличению первоначально установленных извлекаемых запасов.
  2. Бонус коммерческого обнаружения не уплачивается при проведении разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающей последующей их добычи.

Статья 254-1. Плательщики бонус коммерческого обнаружения

Плательщиками бонуса коммерческого обнаружения являются недропользователи, обнаружившие месторождение полезных ископаемых на участке недр, указанных в соответствующей лицензии (разрешении).

Статья 254-2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения является объем извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении, утвержденный Государственным комитетом по геологии и минеральным ресурсам.

Статья 254-3. Налогооблагаемая база

  1. Налогооблагаемой базой является стоимость объема извлекаемых запасов полезных ископаемых.
  2. Стоимость объема извлекаемых запасов полезных ископаемых рассчитывается исходя из цены готового продукта на момент получения лицензии (разрешения) в соответствии со статьей ___ настоящего Кодекса и объема извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении.
  3. Порядок определения стоимости объема извлекаемых запасов полезных ископаемых устанавливается законодательством.

Статья 254-4. Ставка бонуса коммерческого обнаружения

  1. Ставка бонуса коммерческого обнаружения за право добычи полезных ископаемых (по перечню готового продукта, в соответствии со статьей 4, настоящего Кодекса)  составляет 0,1% от налогооблагаемой базы.
  2. По заявлению недропользователя орган государственной налоговой службы по месту учета недропользователя может предоставить рассрочку по уплате бонуса коммерческого обнаружения до 3 лет в случае, если сумма бонуса коммерческого обнаружения превышает годовую сумму налога за пользование недрами.

Статья 254-5. Сроки уплаты и представления расчетов.

  1. Расчет бонуса коммерческого обнаружения представляется недропользователем в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета не позднее 30 дней со дня получения лицензии (разрешения) на право пользования участками недр для добычи полезных ископаемых.
  2. Уплата бонуса коммерческого обнаружения производится не позднее 90 дней со дня получения лицензии (разрешения) на право пользования участками недр для добычи полезных ископаемых.

ГЛАВА 46. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ В РАМКАХ СОГЛАШЕНИЯ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ

Статья 255. Общие положения

  1. Соглашение о разделе продукции является договором, в соответствии с которым Республика Узбекистан предоставляет иностранному инвестору на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиск, разведку месторождений и добычу полезных ископаемых на участке недр, указанном в соглашении.
  2. Соглашение о разделе продукции предусматривает:

порядок ведения учета и отчетности;

условия налогообложения и уплаты иных платежей;

порядок вывоза доли иностранного инвестора.

Статья 256. Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в рамках соглашения о разделе продукции

1. Иностранный инвестор, за исключением случаев, предусмотренных законодательством о соглашениях о разделе продукции, в течение срока действия соглашения о разделе продукции уплачивает:

1) налог на прибыль;

2) земельный налог;

3) налог за пользование водными ресурсами;

4) налоги и специальные платежи для недропользователей, за исключением налога на сверхприбыль;

5) единый социальный налог;

6) акцизный налог.

2. Налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные пунктами 1-5 части первой настоящей статьи (за исключением налога за пользование недрами), взимаются по ставкам, установленным для резидентов Республики Узбекистан, если иное не предусмотрено соглашением о разделе продукции. Налог за пользование недрами и акцизный налог взимаются по ставкам, установленным для резидентов Республики Узбекистан.

3. Налогообложение иностранного инвестора производится с учетом следующих особенностей:

1) налог на прибыль уплачивается раздельно по доходам, полученным при выполнении работ по соглашению о разделе продукции, и по доходу, полученному по другим видам деятельности. Объектом обложения налогом на прибыль по доходам, полученным при выполнении работ по соглашению о разделе продукции, является стоимость прибыльной продукции, принадлежащей иностранному инвестору по условиям соглашения, без проведения вычетов;

2) иностранный инвестор уплачивает следующие налоги и специальные платежи для недропользователей:

бонусы при заключении соглашения о разделе продукции и (или) по достижении определенного результата, установленные в соответствии с условиями соглашения;

налог за пользование недрами, устанавливаемый в соответствии с условиями соглашения о разделе продукции в процентном соотношении от объема добычи минерального сырья или от стоимости произведенной продукции и уплачиваемый в денежной форме или в виде части добытого минерального сырья;

3) компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды уплачиваются в соответствии с законодательством;

4) товары (работы, услуги), предоставляемые юридическими лицами - резидентами Республики Узбекистан инвесторам и (или) операторам, участвующим в выполнении работ по соглашению о разделе продукции, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке;

5) товары (работы, услуги), предназначенные для проведения работ по соглашению о разделе продукции и ввозимые в соответствии с проектной документацией иностранным инвестором или иными лицами, участвующими в выполнении работ по соглашению о разделе продукции, а также вывозимая иностранным инвестором продукция, принадлежащая ему в соответствии с данным соглашением, освобождаются от обложения таможенными платежами, за исключением сборов за таможенное оформление. При нецелевом использовании ввезенных материально-технических ресурсов, в том числе при их отчуждении, все таможенные платежи, подлежащие уплате в бюджет, взыскиваются в порядке, установленном таможенным законодательством.

4. Если в качестве инвестора выступает не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, то исполнителем налоговых обязательств выступает один из участников такого объединения или оператор по выполнению работ по соглашению о разделе продукции. При этом инвестор, получивший лицензию, обязан в месячный срок письменно уведомить орган государственной налоговой службы об участнике, выступающем исполнителем налогового обязательства от данного объединения.

 

НАЛОГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ РЕСУРСАМИ

Статья 257. Налогоплательщики

1. Плательщиками налога за пользование водными ресурсами являются следующие лица, осуществляющие водопотребление на территории Республики Узбекистан:

юридические лица - резиденты Республики Узбекистан;

нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение;

индивидуальные предприниматели, использующие воду для предпринимательской деятельности;

дехканские хозяйства;

2. Юридические лица, осуществляющие поставку воды по (из) водопроводной сети, являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами за воду, используемую для собственных нужд, а также по объему поставленной воды водопотребителям – субъектам предпринимательства и физическим лицам.

3. Субъекты предпринимательства и физические лица, осуществляющие водопользование на основании заключенных договоров водопользования не являются плательщиками налога на водные ресурсы по объему воды, использованной по (из) водопроводной сети поставщика воды.

Данное положение не распространяется на объем воды, использованной из водопроводной сети для:

производства безалкогольных напитков;

мойки автотранспортных средств.

4. Не являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами хозяйствующие субъекты - плательщики единого земельного налога, если иное не предусмотрено главой 57 настоящего Кодекса.

Статья 258. Объекты налогообложения

1. Объектами налогообложения, признаются поверхностные и подземные источники используемые путем забора водых ресурсов из водных объектов.

2. К поверхностным источникам водных ресурсов относятся: реки, озера, водохранилища, различные виды каналов и прудов, другие поверхностные водоемы и водные источники.

К подземным источникам водных ресурсов относятся воды, извлекаемые при помощи артезианских колодцев и скважин, вертикальной и горизонтальной дренажной сети и других сооружений.

Статья 259. Налогооблагаемая база

Налогооблагаемой базой является объем забранной воды из водных объектов за вычетом объема воды, не подлежащего налогообложению в соответствии с частью второй статьи 261 настоящего Кодекса.

Статья 260. Порядок определения налогооблагаемой базы

1. По каждому виду объекта налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого объекта.

2. В случае, если в отношении налогоплательщика, налогового объекта и источника водных ресурсов установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

3. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

4. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отраженных в документах бухгалтерского (первичного) учета использования воды.

5. При использовании воды без водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из лимитов водозабора из водных объектов, установленных уполномоченным органом, времени работы и производительности технических средств, технологических и санитарных норм потребления воды, норм полива посевов и зеленых насаждений или других методов, обеспечивающих достоверность данных.

6. При использовании воды юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по оказанию услуг автомобильной мойки без водоизмерительных приборов сумма налога исчисляется по формуле:

Cналога=S/4.6*8*K*0.2*R*0.6 где:

Сналога – годовая сумма налога;

S – общая площадь земельного участка, отведенная решением органа местной власти для осуществления дейтельности по оказанию услуг автомобильной мойки или полученная по договору аренды имущества;

К – количество рабочих дней в календарном году;

R – ставка налога;

7. Налогоплательщики ведут раздельный учет объемов использованных водных ресурсов из поверхностных и подземных источников.

При использовании воды из водопроводной сети, куда вода поступает из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому виду источника.

Юридические лица, осуществляющие поставку воды, должны представить в органы государственной налоговой службы сведения о соотношении объемов воды, поступающих в водопроводную сеть из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, до 15 января текущего налогового периода.

8. Налогооблагаемая база по выработке горячей воды и пара определяется налогоплательщиком исходя из объема использованных им водных ресурсов для производственных и технических нужд.

9. Налогоплательщики, выполняющие ремонтно-строительные и другие работы на территории юридических лиц, за воду, используемую в процессе выполнения этих работ, налог за пользование водными ресурсами не уплачивают. За объем воды, используемый при выполнении ремонтно-строительных и других работ, налог за пользование водными ресурсами уплачивают юридические лица, для которых выполняются эти работы. При выполнении строительных работ на новой строительной площадке за объем воды, используемый при строительстве, налог за пользование водными ресурсами уплачивает строительная организация.

10. Сельскохозяйственные предприятия, не являющиеся плательщиками единого земельного налога, налогооблагаемую базу определяют исходя из установленных лимитов уполномоченным органом, а в случаи отсутствия лимита исходя из норм полива сельскохозяйственных культур на один гектар орошаемых земель за налоговый период.

11. При осуществлении плательщиком налога за пользование водными ресурсами видов деятельности, по которым не предусмотрена уплата налога за пользование водными ресурсами, налогооблагаемая база определяется на основе ведения раздельного учета облагаемого и необлагаемого объема водных ресурсов. При невозможности ведения раздельного учета налогооблагаемая база определяется исходя из удельного веса чистой выручки от деятельности, по которой предусмотрена уплата налога за пользование водными ресурсами в общем объеме чистой выручки.

Статья 261. Льготы

1. От налогообложения налогом за пользование водными ресурсами освобождаются:

1) потребители воды, получившие воду от юридических лиц, внесших за нее налог в бюджет;

2) потребители воды, вторично использующие воду, за первичное пользование которой плата была произведена;

2. При исчислении налога за пользование водными ресурсами налогооблагаемая база уменьшается на объем:

1) подземных вод, извлеченных в целях предотвращения их вредного воздействия на окружающую среду, за исключением объема воды, использованного для производственных и технических нужд;

2) подземных вод, извлеченных для шахтного водоотлива попутно с добычей полезных ископаемых и обратно закачиваемых в недра для поддержания пластового давления, за исключением объема воды, использованного для производственных и технических нужд;

3) воды, используемой для промывки засоленных земель сельскохозяйственного назначения в пределах объемов промывной нормы;

4) воды, обратно сливаемой тепловыми электрическими станциями и тепловыми электроцентралями;

5) воды, используемой в целях ликвидации пожаров и обеспечения пожарной безопасности, а также ликвидации стихийных бедствий и аварий.

Статья 261-2. Налоговая ставка 

Ставки налога за пользование водными ресурсами устанавливаются решением Президента Республики Узбекистан.

Статья 262. Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год.

Статья 263. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога за пользование водными ресурсами исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок.

2. Расчет налога за пользование водными ресурсами  представляется в органы государственной налоговой службы по месту водопользования или водопотребления один раз в год:

юридическими лицами (за исключением сельскохозяйственных предприятий) - в срок представления годовой финансовой отчетности;

сельскохозяйственными предприятиями, не перешедшими на уплату единого земельного налога- до 15 декабря текущего налогового периода;

нерезидентами Республики Узбекистан, осуществляющими деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, а также индивидуальными предпринимателями - до 25 января года, следующего за налоговым периодом.

Статья 264. Порядок уплаты налога

1. В течение налогового периода налогоплательщики, за исключением сельскохозяйственных предприятий,  нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение уплачивают текущие платежи по налогу за пользование водными ресурсами.

2. Для исчисления размера текущих платежей налогоплательщики до 25 января текущего налогового периода, а вновь созданные не позднее тридцати дней со дня государственной регистрации представляют в органы государственной налоговой службы по месту водопользования или водопотребления справку о сумме налога за пользование водными ресурсами за текущий налоговый период, рассчитанной исходя из предполагаемой налогооблагаемой базы (объема использования воды) и установленных ставок налога за пользование водными ресурсами. Налогоплательщики, у которых обязательства по налогу за пользование водными ресурсами возникли в течение налогового периода, справку о сумме налога за пользование водными ресурсами представляют не позднее тридцати дней с даты возникновения налогового обязательства.

3. Текущие платежи, исчисленные в соответствии с пунктом вторым настоящей статьи, уплачиваются:

юридическими лицами у которых сумма налога за пользование водными ресурсами за налоговый период составляет более двухсоткратного размера минимальной заработной платы, - не позднее 25 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога за пользование водными ресурсами;

юридическими лицами, у которых сумма налога за пользование водными ресурсами за налоговый период составляет менее двухсоткратного размера минимальной заработной платы, а также микрофирмами, малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями - не позднее 25 числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой части годовой суммы налога за пользование водными ресурсами.

4. При изменении в течение налогового периода предполагаемой налогооблагаемой базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога за пользование водными ресурсами. При этом текущие платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога за пользование водными ресурсами равными долями.

5. Уплата налога за пользование водными ресурсами за налоговый период, с учетом текущих платежей, производится налогоплательщиками, за исключением дехканских хозяйств по месту водопользования или водопотребления не позднее срока представления расчета.

6. В случае занижения за налоговый период суммы текущих платежей по налогу за пользование водными ресурсами по сравнению с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет по расчету, более чем на 10 процентов, орган государственной налоговой службы пересчитывает текущие платежи исходя из фактической суммы налога за пользование водными ресурсами с начислением пени.

 

ГЛАВА 47. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Статья 265. Налогоплательщики

1. Плательщиками налога на имущество юридических лиц являются юридические лица - резиденты и нерезиденты Республики Узбекистан, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса.

2. Если невозможно установить собственника имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса, налогоплательщиком является лицо, у которого это имущество находится во владении и (или) пользовании.

3.Налогооблагаемое имущество, составляющее паевой и (или) инвестиционный фонд подлежит налогообложению у доверительного управляющего такого инвестиционного и (или) паевого фонда.

4. Имущество, полученное в доверительное управление и (или) приобретенное в рамках концессионного соглашения подлежит налогообложению у учредителя такого доверительного управления и (или) концессионера.

5. Имущество товарищей (участников) договора простого товарищества, используемое в совместной деятельности по договору простого товарищества, подлежит налогообложению у  каждого товарища (участника) совместной деятельности.

6. Имущество товарищей (участников) договора простого товарищества, используемое в совместной деятельности по договору простого товарищества, подлежит налогообложению у  каждого товарища (участника) совместной деятельности.

7. Собственники долевого имущества уплачивают налог соразмерно их доли в общем имуществе, установленной правоустанавливающим документом на долевое имущество. В случаи, если правоустанавливающим документом не установлены доли собственников, то собственники долевого имущества уплачивают налог в равных долях.

8. Не являются плательщиками налога на имущество юридических лиц плательщики единого земельного налога, если иное не предусмотрено главой 57 настоящего Кодекса.

Статья 266. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения является следующее имущество:       

1) недвижимое имущество, включая полученное по договору финансовой аренды (лизинга).

В целях налогооблоения к недвижимому имуществу относится:

здание и (или) его часть - архитектурно-строительный объект, предназначенный для создания условий проживания или пребывания людей, труда, обслуживания населения, выполнения различного вида производственных и иных процессов в зависимости от функционального назначения, право собственности и другие вещные права на который, подлежат в обязательном порядке государственной регистрации;

сооружение — надземный или подземный инженерно-строительный объект, предназначенный для создания условий труда, пребывания людей, обслуживания населения, хранения, выполнения производственных и иных процессов в зависимости от функционального назначения, а также для эксплуатации в определенных целях, в том числе нефтяные и газовые скважины, нефтегазохранилища, железные пути и автомобильные дороги, взлетно-посадочные полосы и площадки, места стоянки воздушных судов, линии связи и электропередач, надземные, наземные и подземные магистральные трубопроводы, магистральные каналы и коллекторно-дренажные сети, мосты, дамбы и плотины, башни, тоннели, водопроводные, канализационные, газовые и тепловые распределительные сети, котельные и др. на возведение или строительство которых требуется специальное разрешение уполномоченного органа и (или) право собственности и другие вещные права на такие сооружения, подлежат в обязательном порядке государственной регистрации;

иное недвижимое имущество – имущество прямо отнесенное законодательным актом в качестве недвижимого имущества, имущество возведенное на земельном участке, отведенном на цели строительства сооружения как объекта недвижимости, а также имущество прочно связанное с землей, перемещение которого без несоразмерного ущерба его назначению невозможно и подлежит в обязательном порядке государственной регистрации.

2) объекты незавершенного строительства. К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, - в течение двадцати четырех месяцев с даты получения разрешения уполномоченного органа на строительство объекта.

3) оборудование, не введенное в действие в установленный срок. К оборудованию, не введенному в действие в установленный срок, относится оборудование, требующее монтажа и вводимое в действие на реконструируемых и (или) модернизируемых объектах за счет капитальных вложений, в соответствии со сроками, установленными проектно-сметной документацией. При отсутствии в проектно-сметной документации сроков ввода в действие оборудования для определения объекта налогообложения принимаются сроки, утвержденные руководителем юридического лица, выступающим заказчиком, но не более одного года с момента передачи оборудования в монтаж.

2. Орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимость, обязан сообщить в орган государственной налоговой службы по месту нахождения указанных объектов сведения об объекте недвижимости, приобретенном в собственность (реализованном) нерезидентом Республики Узбекистан, в течение десяти дней после регистрации.

3. Не рассматриваются в качестве объекта налогообложения земельные участки, зеленные насаждения и объекты естественного природного происхождения.

Статья 267. Налогооблагаемая база

Налогооблагаемой базой является:

по недвижимому имуществу - среднегодовая остаточная стоимость. Остаточная стоимость недвижимого имущества определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации, рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой налогоплательщика;

по объектам незавершенного строительства и оборудованию, не введенному в действие в нормативный (установленный) срок, - среднегодовая стоимость незавершенного строительства и неустановленного оборудования.

Статья 268. Порядок определения налогооблагаемой базы

1. Среднегодовая остаточная стоимость (среднегодовая стоимость) объектов налогообложения определяется нарастающим итогом как одна двенадцатая от суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей (среднегодовых стоимостей) объектов налогообложения на последнее число каждого месяца налогового периода.

2. При осуществлении плательщиком налога на имущество юридических лиц видов деятельности, по которым не предусмотрена уплата налога на имущество юридических лиц, налогооблагаемая база определяется на основе ведения раздельного учета облагаемого и необлагаемого имущества. При невозможности ведения раздельного учета налогооблагаемая база определяется исходя из удельного веса чистой выручки от деятельности, по которой предусмотрена уплата налога на имущество юридических лиц, в общем объеме чистой выручки.

Статья 269. Льготы

1. При исчислении налога на имущество юридических лиц налогооблагаемая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость):

1) объектов коммунального хозяйства. К объектам коммунального хозяйства относятся: водопроводные (с водозаборными сооружениями), канализационные (с очистными сооружениями), газовые и тепловые распределительные сети (с сооружениями на них), котельные для коммунально-бытовых нужд;

2) объектов в сфере образования,  здравоохранения и предоставления социальных услуг, культуры и искусства, физической культуры и спорта, находящихся на балансе бюджетных организаций и государственных предприятий, юридических лиц с долей государства в уставном фонде (капитале) в размере 50 процентов и более, юридических лиц в уставном фонде (капитале) которых 50 процентов и более принадлежит юридическому лицу с долей государства 50 процентов и более, и их структурным подразделениям;

3) объектов оросительной и коллекторно-дренажной сети;

4) объектов, используемых для природоохранных и санитарно-очистных целей, пожарной безопасности. Отнесение объектов к используемым для природоохранных, санитарно-очистных целей и пожарной безопасности производится на основании справки соответствующего органа по экологии и охране окружающей среды или государственного пожарного надзора;

5) железнодорожных путей и автомобильных дорог общего пользования (за исключением платных автомобильных дорог), магистральных трубопроводов, линий связи и электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

         6) недвижимое имущество и объекты незавершенного строительства, по которым принято решение Кабинета Министров Республики Узбекистан об их консервации, но не более пяти лет;

7) объектов гражданской защиты и мобилизационного назначения, находящихся на балансе налогоплательщика и не используемых в предпринимательской деятельности.

2. От налога на имущество юридических лиц освобождаются:

1) предприятия городского хозяйства общегражданского назначения. К городским хозяйствам общегражданского назначения относятся организации санитарной очистки и уборки, по благоустройству и озеленению, наружному освещению городов и поселков, по эксплуатации водопроводных водозаборов, распределительных сетей (с очистными сооружениями) и распределению воды, эксплуатации канализационных сетей (с очистными сооружениями), эксплуатации газовых распределительных сетей и распределению газа, эксплуатации котельных, тепловых распределительных сетей и для распределения тепла на коммунально-бытовые нужды и населению, хозяйственные управления служебными зданиями, пожарные команды, хозяйственные управления жилищно-коммунальным хозяйством другие предприятия городского хозяйства общегражданского назначения;

2) добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства - со дня уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц. В случае незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности настоящая льгота не применяется и сумма налога взимается в полном размере за весь период применения льготы.

3. Для юридических лиц - покупателей объектов государственной собственности сумма налога на имущество юридических лиц уменьшается на сумму налога, приходящуюся на объекты государственной собственности, с целевым направлением высвобождаемых средств на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение, развитие приватизированных объектов. Данная льгота применяется в течение 12 месяцев с момента подписания договора купли-продажи.

4. Льготы, предусмотренные настоящей статьей, не применяются по объектам, не завершенным строительством в нормативный срок, пустующим зданиям, неиспользуемым сооружениям нежилого назначения и производственным площадям, по которым вынесено заключение Межведомственной комиссии по инвентаризации и выявлению незавершенных строительством объектов и неиспользуемых производственных площадей.

Статья 269-1. Налоговая ставка

1. Ставка налога на имущество юридических лиц устанавливается в размере 2 процента к налогооблагаемой базе.

2. По незавершенным в нормативный срок объектам строительства и неустановленным в нормативный срок оборудованию, налог на имущество юридических лиц уплачивается по удвоенной ставке, если иное не предусмотрено законодательством.

3. В отдельных случаях решением Президента Республики Узбекистан могут устанавливаться иные ставки налога, чем указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи.

Статья 270. Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год.

Статья 271. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога

1. Исчисление налога на имущество юридических лиц производится налогоплательщиком самостоятельно исходя из налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с частью первой статьи 267 настоящего Кодекса, и установленной ставки.

2. На основании заключения Межведомственной комиссии по инвентаризации и выявлению незавершенных строительством объектов и неиспользуемых производственных площадей по объектам, не завершенным строительством в нормативный срок, пустующим зданиям, неиспользуемым сооружениям нежилого назначения и  производственным площадям, налог на имущество юридических лиц уплачивается по повышенным ставкам, установленным законодательством.

3. Расчет налога на имущество юридических лиц представляется в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета один раз в год в срок представления годовой финансовой отчетности. В случае если недвижимое имущество находится не по месту налогового учета налогоплательщика, расчет представляется в органы государственной налоговой службы по месту нахождения недвижимого имущества.

  1. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают текущие платежи по налогу на имущество юридических лиц.

5. Для исчисления размера текущих платежей налогоплательщики до 10 января текущего налогового периода, а вновь созданные не позднее тридцати дней с даты государственной регистрации представляют в органы государственной налоговой службы справку о сумме налога на имущество юридических лиц за текущий налоговый период, рассчитанной исходя из предполагаемой налогооблагаемой базы (среднегодовой остаточной стоимости (среднегодовой стоимости) имущества на соответствующий год) и установленной ставки. Налогоплательщики, у которых обязательства по налогу на имущество юридических лиц возникли в течение налогового периода, справку о сумме налога на имущество юридических лиц представляют не позднее тридцати дней с даты возникновения налогового обязательства.

6. Текущие платежи, исчисленные в соответствии с частью пятой настоящей статьи, уплачиваются:

микрофирмами и малыми предприятиями - не позднее 10 числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой части годовой суммы налога на имущество юридических лиц;

налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям, - не позднее 10 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога на имущество юридических лиц.

7. При изменении в течение налогового периода предполагаемой налогооблагаемой базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога на имущество юридических лиц. При этом текущие платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога на имущество юридических лиц равными долями.

8. Сумма налога на имущество юридических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, с учетом текущих платежей, вносится в бюджет не позднее срока представления расчета.

9. В случае занижения за налоговый период суммы текущих платежей по налогу на имущество юридических лиц по сравнению с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет по расчету, более чем на 10 процентов, орган государственной налоговой службы пересчитывает текущие платежи, исходя из фактической суммы налога на имущество юридических лиц, с начислением пени.

10. Налог на имущество юридических лиц подлежит уплате нерезидентами Республики Узбекистан один раз в год не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

ГЛАВА 47. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Статья 272. Налогоплательщики

1. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, включая иностранных граждан, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Узбекистан, а также дехканские хозяйства, имеющие в собственности налогооблагаемое имущество.

2.Если невозможно установить местонахождение собственника, а также в случае смерти собственника недвижимого имущества, налогоплательщиком является лицо, у которого это имущество находится во владении и (или) пользовании.

Статья 273. Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачные строения и иные строения, помещения, сооружения, находящиеся на территории Республики Узбекистан и в установленном порядке подлежащих государственной регистрации в уполномоченном органе.

Статья 274. Налогооблагаемая база

1. Налогооблагаемой базой для плательщиков является кадастровая стоимость объектов налогообложения, определяемая органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимость.

2. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком является одно физическое лицо, налогооблагаемая база рассчитывается отдельно по каждому объекту.

Статья 275. Льготы

1. Налогом на имущество физических лиц не облагается имущество, находящееся в собственности:

1) граждан, удостоенных звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденных орденом Славы трех степеней. Данная льгота предоставляется на основании соответственно удостоверения о присвоении звания «ЎзбекистонҚаҳрамони», книжки Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской книжки или справки отдела по делам обороны;

2) инвалидов и участников войны, а также приравненных к ним лиц, круг которых устанавливается законодательством. Данная льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) - удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы;

3) женщин, имеющих десять и более детей. Основанием для предоставления данной льготы является справка органа самоуправления граждан, подтверждающая наличие детей;

4) пенсионеров. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения;

5) инвалидов I и II групп. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;

6) родителей и вдов (вдовцов) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего сотрудника органов внутренних дел» либо имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя и печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение. Если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или сотрудника органов внутренних дел, выданной соответствующими органами Министерства обороны, Комитета государственной безопасности или Министерства внутренних дел бывшего СССР, а также Министерства обороны, Службы государственной безопасности или Министерства внутренних дел Республики Узбекистан. Вдовам (вдовцам) военнослужащих или сотрудников органов внутренних дел, погибших при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении иных обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в новый брак;

7) лиц, использующих источники альтернативной энергии в жилых помещениях с полным отключением от действующих сетей энергоресурсов, - сроком на три года начиная с месяца, в котором установлены источники альтернативной энергии. Основанием для предоставления данной льготы является справка, выданная энергоснабжающей организацией об использовании источников альтернативной энергии с полным отключением от действующих сетей энергоресурсов.

2. Льготы, установленные в пунктах 3, 4 и 5 части первой настоящей статьи, предоставляется в пределах размера необлагаемой стоимости (налоговый вычет), установленного законодательством.

3. Льготы, установленные пунктом 1 настоящей статьи, распространяются только на один объект имущества по выбору собственника.

Статья 276. Налоговая ставка. Особенности применения ставки налога.

1. Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются решением Президента Республики Узбекистан.

2. При использовании физическими лицами объектов налогообложения для предпринимательской деятельности либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, а также по нежилым помещениям, находящимся в собственности физических лиц, налог на имущество физических лиц уплачивается по ставке, установленной для юридических лиц и на них не распространяются льготы, предусмотренные в статье 275 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью третьей настоящей статьи.

  1. При использовании физическим лицом или семейным предприятием жилого помещения одновременно с проживанием в нем для производства товаров (работ, услуг) налог на имущество уплачивается по ставке, установленной для физических лиц.

Статья 277. Порядок исчисления и уплаты налога

1. Исчисление налога на имущество физических лиц производится органами государственной налоговой службы по месту расположения объекта налогообложения, независимо от места жительства налогоплательщика, на основании предоставленных данных о кадастровой стоимости органом, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость.

2. Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости имущества по состоянию на 1 января и установленной ставки.

3. При отсутствии кадастровой стоимости, определенной органами по оценке имущества физических лиц, для взимания налога принимается условная стоимость имущества в гг. Ташкенте и Нукусе, а также в областных центрах в размере 1200 МРЗП, в других городах и сельской местности - в размере 520 МРЗП установленной на начало года.

4. По возведенным жилым домам, не зарегистрированным в установленном порядке в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимость, а также по объектам, незавершенного строительства в течении 5 лет с момента предоставления разрешения уполномоченного органа налог на имущество с физических лиц исчисляется исходя из двукратного размера условной стоимости имущества, установленной  пунктом 3 настоящей статьи.

5. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 275 настоящего Кодекса, самостоятельно представляют документы, подтверждающие право на получение льготы.

6. На строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог на имущество физических лиц уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

7. При переходе права собственности на имущество от одного собственника к другому в течение календарного года налог на имущество физических лиц уплачивается прежним собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

8. По новым строениям, помещениям и сооружениям, зарегистрированным в установленном порядке в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимость, налог на имущество физических лиц уплачивается с начала года, следующего за годом их возведения.

9. За имущество, перешедшее по наследству, налог на имущество физических лиц уплачивается со дня открытия наследства.

10. При уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения взимание налога на имущество физических лиц прекращается, начиная с месяца, в котором имущество было уничтожено, разрушено или снесено. Перерасчет суммы налога производится при наличии документов, выданных органом государственной власти на местах или органом самоуправления граждан, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса этого объекта.

11. При возникновении (прекращении) права на льготы в течение календарного года перерасчет налога на имущество физических лиц производится с месяца, в котором возникло (прекращено) это право.

12. Платежное извещение об уплате налога на имущество физических лиц вручается налогоплательщикам органом государственной налоговой службы ежегодно не позднее 1 мая под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения платежного извещения.

13. Уплата налога на имущество физических лиц за налоговый период производится до 15 октября отчетного года.

 

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Статья 278. Общие положения

1. За использование земельных участков платежи в бюджет производятся в виде земельного налога или арендной платы за землю.

2. Арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные в аренду Кабинетом Министров Республики Узбекистан, Советом Министров Республики Каракалпакстан, органами государственной власти на местах, приравнивается к земельному налогу. На юридических лиц, получивших земельные участки в аренду, распространяются ставки земельного налога с юридических лиц, льготы, порядок исчисления, представления расчетов и уплаты, установленные для плательщиков земельного налога с юридических лиц.

3. Юридические лица уплачивают земельный налог за земельные участки, используемые на правах собственности, владения, пользования или аренды.

Статья 279. Налогоплательщики

1. Плательщиками земельного налога являются юридические лица, включая нерезидентов Республики Узбекистан, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды.

2. При сдаче недвижимого имущества в аренду плательщиком земельного налога является арендодатель.

3. При совместном использовании земельного участка несколькими юридическими лицами каждое юридическое лицо является плательщиком земельного налога за свою долю используемой площади земельного участка.

4. Земельные участки, входящие в имущество, составляющие паевой и (или) инвестиционный фонд подлежат налогообложению у доверительного управляющего такого инвестиционного и (или) паевого фонда.

5. Земельные участки, входящие в имущество, полученное в доверительное управление и (или) приобретенное в рамках концессионного соглашения подлежат налогообложению у учредителя такого доверительного управления и (или) концессионера.

6. Земельные участки, входящие в имущество товарищей (участников) договора простого товарищества, используемое в совместной деятельности по договору простого товарищества, подлежат налогообложению у каждого товарища (участника) совместной деятельности.

7. Земельные участки, входящие в имущество долевой собственности, подлежат налогообложению у каждого собственника доли, пропорционально его доле в общей долевой собственности. 

В случаи, если правоустанавливающим документом не установлены доли собственников, то собственники долевого имущества уплачивают земельный налог в равных долях.

8. Не являются плательщиками земельного налога плательщики единого земельного налога, если иное не предусмотрено главой 57 настоящего Кодекса.

Статья 280. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения являются земельные участки, находящиеся у юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды в порядке отвода, производимого Кабинетом Министров Республики Узбекистан, хокимами областей, города Ташкента, районов, городов в порядке, установленном законодательством.

2. Не рассматриваются в качестве объекта налогообложения земли общего пользования населенных пунктов.

Под землями общего пользования понимаются земли не отведенные в порядке, установленном законодательством конкретным юридическим и физическим лицам и находятся в непосредственном ведении органов государственной власти административных территорий.

Статья 281. Налогооблагаемая база и порядок ее определения

1. Налогооблагаемой базой является общая площадь земельного участка за вычетом площадей земельных участков, не подлежащих налогообложению в соответствии с частью второй статьи 282 настоящего Кодекса.

2. За земельные участки, на которые право собственности, владения, пользования или аренды перешло налогоплательщику в течение года, налогооблагаемая база исчисляется, начиная со следующего месяца после возникновения соответствующего права на земельные участки. В случае уменьшения площади земельного участка налогооблагаемая база уменьшается с месяца, в котором произошло уменьшение площади земельного участка.

3. При возникновении у юридических лиц права на льготу по земельному налогу налогооблагаемая база уменьшается с того месяца, в котором появилось это право. В случае прекращения права на льготу по земельному налогу налогооблагаемая база исчисляется (увеличивается) с месяца, следующего за тем, в котором прекращено это право.

4. Для юридических лиц имеющих в собственности нежилое и (или) жилое помещение в многоэтажных жилых домах налогооблагаемой базой является общая площадь помещений, указанная в кадастровых документах.

5. При осуществлении плательщиком земельного налога видов деятельности, по которым не предусмотрена уплата земельного налога, налогооблагаемая база определяется на основе ведения раздельного учета облагаемого и необлагаемого земельного участка. При невозможности ведения раздельного учета налогооблагаемая база определяется исходя из удельного веса чистой выручки от деятельности, по которой предусмотрена уплата земельного налога в общем объеме чистой выручки.

 

Статья 282. Льготы

1. От уплаты земельного налога освобождаются:

1) юридические лица, находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, фонда «Нуроний» и ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работает не менее 50 процентов инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941-1945 годов, кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью. При определении права на получение указанной льготы в общую численность работников включаются работники, состоящие в штате;

2) добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства - со дня уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц. В случае незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности настоящая льгота не применяется и сумма налога взимается в полном размере за весь период применения льготы.

2. К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли:

1) общего пользования садоводческих, виноградарских или огороднических товариществ (подъездные пути, оросители, коллекторы и другие земли общего пользования);

2) государственных заповедников, комплексных (ландшафтных) заказников, природных парков, государственных памятников природы, заказников (за исключением заказников, образованных в охотничьих хозяйствах), природных питомников, государственных биосферных резерватов, национальных парков, кроме земель указанных охраняемых природных территорий, на которых ведется хозяйственная деятельность.

3) оздоровительного назначения (за исключением земель, на которых ведется хозяйственная деятельность) - земельные участки, обладающие природными лечебными факторами, благоприятными для организации профилактики и лечения, предоставленные в установленном порядке соответствующим учреждениям и организациям в постоянное пользование;

4) рекреационного назначения (за исключением земель, на которых ведется хозяйственная деятельность) - земли, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям для организации массового отдыха и туризма населения;

5) историко-культурного назначения (за исключением земель, на которых ведется хозяйственная деятельность) - земли, занятые объектами материального культурного наследия, мемориальными парками, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям в постоянное пользование;

6) водного фонда. К землям водного фонда относятся земли, занятые водоемами (реками, озерами, водохранилищами и т.п.), гидротехническими и другими водохозяйственными сооружениями, а также полосы отвода по берегам водоемов и других водных объектов, предоставленных в установленном порядке юридическим лицам для нужд водного хозяйства;

7) занятые линиями электропередачи, подстанциями и сооружениями на них;

8) занятые общегосударственными линиями связи (воздушные и кабельные линии связи, стоечные линии и радиофикации, подземные кабельные линии, обозначающие их сигнальные и замерные знаки, линии радиорелейной связи, кабельные телефонные канализации, наземные и подземные необслуживаемые усилительные пункты, распределительные шкафы, коробки контура заземления и другие сооружения связи);

9) занятые объектами в сфере образования, здравоохранения и предоставления социальных услуг, культуры и искусства, физической культуры и спорта находящихся на балансе бюджетных организаций и государственных предприятий, юридических лиц с долей государства в уставном фонде (капитале) в размере 50 процентов и более, юридических лиц в уставном фонде (капитале) которых 50 процентов и более принадлежит юридическому лицу с долей государства 50 процентов и более, и их структурным подразделениям;

10) занятые автомобильными дорогами общего пользования за исключением платных дорог;

11) занятые железнодорожными путями общего пользования, включая станционные и сортировочные железнодорожные пути, состоящие из земляного полотна, искусственных сооружений, линейно-путевыми зданиями, устройствами железнодорожной связи и электроснабжения, сооружениями и путевыми устройствами, а также защитными лесонасаждениями, предоставленными в установленном порядке в постоянное или временное пользование предприятиям, учреждениям и организациям железнодорожного транспорта;

12) занятые путями городского электрического транспорта и линиями метрополитена, включая земли, занятые остановками общественного транспорта и станциями метрополитена и сооружениями на них;

13) занятые сооружениями водоснабжения и канализации населенных пунктов: магистральными водоводами, водопроводной сетью, канализационными коллекторами и сооружениями на них, насосными станциями, водозаборными и очистными сооружениями, смотровыми колодцами и дюкерами на водопроводной и канализационной сети, водонапорными башнями и иными аналогичными сооружениями;

15) занятые магистральными нефте- и газопроводами, включая компрессорные, насосные, противопожарные и противоаварийные станции, станции катодной защиты трубопроводов с узлами их подключения, устройства очистки трубопроводов и иные аналогичные сооружения;

16) занятые магистральными тепловыми трассами, включая насосные станции (повысительные, понизительные, смешения, дренажные), приборы учета и контроля тепла, подогреватели, циркуляционные насосы горячего водоснабжения и иные аналогичные сооружения;

17) занятые взлетно-посадочными полосами, рулежными дорожками и стоянками самолетов, радионавигационным и электроосветительным оборудованием аэропортов гражданской авиации;

18) занятые объектами, по которым приняты решения Кабинета Министров Республики Узбекистан об их консервации, - на период их консервации, но не более пяти лет;

19) занятые гидрометеорологическими и гидрогеологическими станциями и постами;

20) занятые отдельно расположенными объектами гражданской защиты и мобилизационного назначения, находящимися на балансе юридического лица и не используемыми в хозяйственной деятельности;

21) занятые защитными лесными насаждениями. К защитным лесным насаждениям относятся: запретные полосы лесов по берегам рек, озер, водохранилищ и других водных объектов; запретные полосы лесов, защищающие нерестилища ценных промысловых рыб; противоэрозионные леса; защитные полосы лесов вдоль железных и автомобильных дорог; леса пустынных и полупустынных зон; городские леса и лесопарки; леса вокруг зеленых зон городов, других населенных пунктов и промышленных центров; леса зон санитарной охраны источников водоснабжения; леса округов санитарной охраны курортных природных территорий; особо ценные леса; леса, имеющие научное или историческое значение;

22) вновь осваиваемые для сельскохозяйственных целей - на период выполнения работ по их освоению и в течение пяти лет со времени их освоения;

23) существующего орошения, на которых производятся мелиоративные работы, - сроком на пять лет с начала работ;

24) на которых произведены новые посадки садов, виноградников и тутовников сроком на три года, независимо от использования междурядий для посева сельскохозяйственных культур. Исчисление срока, на который предоставляется льгота на новые посадки, произведенные осенью, начинается с 1 января следующего года, а на посадки, произведенные весной, начинается с 1 января текущего налогового периода;

25) сельскохозяйственного назначения и лесного фонда научных организаций, опытных, экспериментальных и учебно-опытных хозяйств научно-исследовательских организаций и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, используемые непосредственно для научных и учебных целей. В соответствии с настоящим пунктом от уплаты налога освобождаются земельные участки, занятые под посевами и насаждениями, используемыми для проведения научных опытов, экспериментальных работ, селекции новых сортов и других научных и учебных целей, тематика которых утверждена.

Статья 282-2. Налоговая ставка 

Ставки земельного налога устанавливаются решением Президента Республики Узбекистан.

Статья 283. Особенности применения ставки налога

1. В случае ухудшения качества сельскохозяйственных земель (снижения балла бонитета), наступившего по вине собственника земельного участка, землевладельца, землепользователя или арендатора, земельный налог уплачивается юридическими лицами по ставкам, установленным до ухудшения качества земель.

2. За земли сельскохозяйственного назначения, расположенные в административных границах городов и поселков, земельный налог уплачивается в двукратном размере ставок, установленных для сельскохозяйственных земель.

3. На основании заключения Межведомственной комиссии по инвентаризации и выявлению незавершенных строительством объектов и неиспользуемых производственных площадей, по земельным участкам, занятыми объектами не завершенным строительством в нормативный срок, пустующими зданиями, неиспользуемыми  сооружениями нежилого назначения и  производственными площадями, земельный налог юридических лиц уплачивается по повышенным ставкам, установленным законодательством  и льготы, предусмотренные в статье 282 настоящего Кодекса, на них не распространяются.

Статья 284. Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год.

Статья 285. Порядок исчисления налога  и представления расчетов

1. Земельный налог исчисляется по состоянию на 1 января каждого налогового периода, и расчет земельного налога представляется в орган государственной налоговой службы по месту нахождения земельного участка до 10 января текущего налогового периода.

2. Юридические лица у которых в течение налогового периода возникает обязательство по представлению расчета земельного налога, обязаны в месячный срок представить его в орган государственной налоговой службы.

3. Исчисление земельного налога осуществляется исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки.

4. При изменении налогооблагаемой базы (исчисленной суммы налога) в течение налогового периода юридические лица обязаны в месячный срок представить в орган государственной налоговой службы уточненный расчет земельного налога.

5. Сельскохозяйственные предприятия, не перешедшие на уплату единого земельного налога, у которых в течение налогового периода произошли изменения в общей площади и составе сельскохозяйственных угодий, представляют уточненный расчет земельного налога в орган государственной налоговой службы до 1 декабря текущего года.

Статья 286. Порядок уплаты налога

1. Уплата земельного налога производится:

микрофирмами и малыми предприятиями - до 10 числа каждого первого месяца квартала в размере одной четвертой части годовой суммы земельного налога;

налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям - до 10 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы земельного налога.

2. При возникновении обязательств после установленного срока уплаты земельного налога в течение налогового периода уплата этой суммы производится не позднее тридцати дней с даты возникновения обязательства.

3. Уплата земельного налога сельскохозяйственными предприятиями, не перешедшими на уплату единого земельного налога, производится в следующем порядке:

до 1 сентября отчетного года - 30 процентов от годовой суммы налога;

до 1 декабря отчетного года - оставшаяся сумма налога.

 

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ C ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Статья 287. Налогоплательщики

1. Плательщиками земельного налога являются физические лица, а также дехканские хозяйства, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды.

2. Арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные в аренду Кабинетом Министров Республики Узбекистан, Советом Министров Республики Каракалпакстан, органами государственной власти на местах, приравнивается к земельному налогу. На физических лиц, получивших земельные участки в аренду, распространяются льготы, порядок исчисления и уплаты, установленные для плательщиков земельного налога.

3. За земельные участки, право собственности, владения и пользования на которые перешло вместе с переходом по наследству жилого дома, нежилых строений и сооружений, земельный налог взимается с наследников с учетом налоговых обязательств наследодателя.

Статья 288. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения для физических лиц являются земельные участки:

1) предоставленные в пожизненное наследуемое владение для ведения дехканского хозяйства;

2) предоставленные в пожизненное наследуемое владение для индивидуального жилищного строительства;

3) предоставленные для ведения коллективного садоводства, виноградарства и огородничества, а также земли, занятые под индивидуальными гаражами;

4) предоставленные в порядке служебного земельного надела;

5) право собственности, владения и пользования на которые перешло вместе с жилым домом и строениями по наследству, в результате дарения или приобретения;

6) приобретенные в собственность в порядке, установленном законодательством;

7) предоставленные в пользование или аренду для ведения предпринимательской деятельности.

2. Не являются объектом налогообложения земельные участки, занятые под многоквартирными домами, за исключением указанных в пункте 7 части первой настоящей статьи.

Статья 289. Налогооблагаемая база

1. Налогооблагаемой базой является площадь земельных участков по данным органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость.

2. По площадям земельных участков, предоставленных гражданам для ведения коллективного садоводства, виноградарства и огородничества, а также занятых под индивидуальными гаражами, налогооблагаемая база определяется по данным органов управления организаций, предоставивших эти земельные участки.

3. По площадям служебных земельных наделов налогооблагаемая база определяется по данным предприятий, учреждений и организаций, предоставивших земельные участки своим работникам.

Статья 290. Льготы

1. От земельного налога освобождаются:

1) граждане, удостоенные звания «Ўзбекистон қаҳрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденные орденом Славы трех степеней. Данная льгота предоставляется на основании удостоверения о присвоении звания «Ўзбекистон қаҳрамони», книжки Героя Советского Союза и Героя Труда, орденской книжки или справки отдела по делам обороны;

2) инвалиды и участники войны, а также приравненные к ним лица, круг которых устанавливается законодательством. Данная льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) - удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы;

3) инвалиды I и II групп. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;

4) одинокие пенсионеры. Под одинокими пенсионерами понимаются пенсионеры, проживающие одни или совместно с несовершеннолетними детьми либо ребенком-инвалидом в отдельном доме. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки районного (городского) отдела внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан, а также справки органов самоуправления граждан;

5) многодетные семьи, потерявшие кормильца. Многодетными семьями, потерявшими кормильца, в целях налогообложения являются семьи, в которых умерли один из родителей или оба родителя и в которых имеется пять и более детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста. Данная льгота предоставляется на основании справки районного (городского) отдела внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан;

6) граждане (в том числе временно направленные или командированные), получающие льготы за участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Данная льгота предоставляется на основании справки врачебно-трудовой экспертной комиссии, специального удостоверения инвалида, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также других выданных уполномоченными органами документов, являющихся основанием для предоставления льготы;

7) лица, использующие источники альтернативной энергии в жилых помещениях с полным отключением от действующих сетей энергоресурсов, - сроком на три года начиная с месяца, в котором установлены источники альтернативной энергии. Основанием для предоставления данной льготы является справка, выданная энергоснабжающей организацией об использовании источников альтернативной энергии с полным отключением от действующих сетей энергоресурсов.

2. Льготы, установленные частью первой настоящей статьи, за исключением указанной в пункте 5, предоставляются физическим лицам, зарегистрировавшим в органе, осуществляющем государственную регистрацию, права на земельные участки, предоставленные им для индивидуального жилищного строительства, ведения дехканского хозяйства. При этом данные льготы могут быть предоставлены только на один земельный участок по выбору налогоплательщика.

Статья 291. Особенности применения ставки налога

1. За земельные участки, используемые для предпринимательской деятельности, либо при сдаче в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю жилых домов, дачных строений, индивидуальных гаражей и иных строений, сооружений, помещений, а также за земельные участки, занятые под нежилыми помещениями, находящимися в собственности физических лиц, земельный налог взимается с физических лиц по ставкам, установленным для уплаты земельного налога с юридических лиц, и льготы, указанные в статье 290 настоящего Кодекса, на них не распространяются, за исключением случаев, предусмотренных частью второй настоящей статьи.

2. При использовании физическим лицом или семейным предприятием земельного участка одновременно с проживанием в расположенном на нем жилом доме для ведения предпринимательской деятельности земельный налог уплачивается по ставке, установленной для физических лиц.

3. При незавершении индивидуального объекта строительства в течение пяти лет с даты отвода земельного участка для индивидуального жилищного строительства, земельный налог исчисляется исходя из налогооблагаемой базы в трехкратном размере установленной ставки.

Статья 292. Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год.

Статья 293. Порядок исчисления налога

1. Исчисление земельного налога производится органами государственной налоговой службы.

2. Органы государственной налоговой службы ведут систематический учет физических лиц, являющихся плательщиками земельного налога.

3. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 290 настоящего Кодекса, самостоятельно представляют в органы государственной налоговой службы по месту расположения земельного участка документы, подтверждающие право на получение льготы.

4. Платежное извещение с указанием суммы земельного налога и сроков его уплаты вручается физическим лицам органами государственной налоговой службы ежегодно не позднее 1 мая под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения платежного извещения.

5. При изменении площади земельного участка и возникновении (прекращении) права на льготы в течение года органы государственной налоговой службы должны в течение месяца после указанных изменений произвести перерасчет земельного налога и предъявить налогоплательщику новое или дополнительное платежное извещение с указанием суммы земельного налога и сроков его уплаты.

Статья 294. Порядок уплаты налога

1. Земельный налог уплачивается в местный бюджет того района или города, на территории которого расположен земельный участок, независимо от места жительства его собственника, землевладельца, землепользователя или арендатора.

2. За земельные участки, отведенные в течение года, земельный налог уплачивается физическими лицами начиная со следующего месяца после отвода земельного участка.

3. В случае уменьшения площади земельного участка уплата земельного налога прекращается (сокращается) с месяца, в котором произошло уменьшение.

4. При установлении льгот по земельному налогу этот налог не уплачивается с того месяца, в котором возникло право на льготу. В случае прекращения права на льготы по земельному налогу этот налог начинает уплачиваться с месяца, следующего за тем, в котором прекращено это право.

5. За земельные участки (его доли), перешедшие по наследству физическому лицу, земельный налог исчисляется с месяца следующим за месяцем открытия наследства.

6. За земельные участки, предоставленные в установленном порядке, земельный налог уплачивается физическими лицами независимо от факта использования земельного участка.

7. Уплата земельного налога за налоговый период производится физическими лицами до 15 октября отчетного года.

 

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Статья 305. Налогоплательщики

  1. Плательщиками единого социального налога являются:

юридические лица - резиденты Республики Узбекистан;

нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, представительства и филиалы иностранных юридических лиц;

отдельная категория физических лиц. Налогообложение отдельных категорий физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном в статье 311 настоящего Кодекса.

Статья 306. Объект налогообложения

  1. Объектом налогообложения единым социальным налогом являются расходы налогоплательщика, относящиеся к доходам физических лиц в виде оплаты труда, указанные в статье 172 настоящего Кодекса. При этом для работников дипломатических представительств и консульских учреждений Республики Узбекистан, а также лиц, прикомандированных Министерством иностранных дел Республики Узбекистан на квотные должности в международные межправительственные организации, объект налогообложения единым социальным налогом определяется исходя из доходов в виде оплаты труда, полученных ими по месту последней работы до их направления на работу за пределы Республики Узбекистан, пересчитываемых с учетом повышения заработной платы в Республике Узбекистан для работников бюджетных организаций.
  2. Объектом налогообложения единым социальным налогом также являются доходы иностранного персонала, выплачиваемые юридическому лицу - нерезиденту Республики Узбекистан по договорам на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Узбекистан.

Статья 307. Налогооблагаемая база

  1. Налогооблагаемая база для исчисления единого социального налога определяется как сумма доходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса, за вычетом льгот, предусмотренных в статье 308 настоящего Кодекса.
  2. Налогооблагаемая база для исчисления единого социального налога по доходам, указанным в части второй статьи 306 настоящего Кодекса, определяется как сумма доходов, выплачиваемых иностранному персоналу, но не менее 90 процентов от общей суммы затрат по договору на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Узбекистан.

Статья 308. Льготы

 

1. Единый социальный налог не начисляются на следующие выплаты:

1) суммы, полученные за возмещение вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья, сверх размеров, указанных в пункте 9 части второй статьи 171 настоящего Кодекса;

2) доходы в виде оплаты труда, получаемые за счет средств грантов, предоставленных:

государствами, правительствами государств, международными и иностранными правительственными организациями;

международными и иностранными неправительственными организациями;

в рамках международных договоров Республики Узбекистан.

3) доходы в виде оплаты труда иностранных граждан и лиц без гражданства постоянно не проживающих в Республике Узбекистан.

4) доходы, получаемые физическими лицами, привлеченными на сельскохозяйственные работы по сбору хлопка, за выполнение этих работ.

5) доходы физических лиц, привлекаемых к общественным работам, финансируемых за счет средств Фонда общественных работ при Министерстве занятости и трудовых отношений Республики Узбекистан.

6) доходы, выплачиваемые зарубежным врачам и техническим специалистам по обслуживанию современного медицинского оборудования, в рамках заключенных трудовых договоров;

7)  доходы зарубежных ученых, преподавателей и специалистов, привлекаемых к учебному процессу высших образовательных учреждений, отраслевых центров переподготовки и повышения квалификации педагогических кадров,  полученные в рамках заключенных трудовых договоров.

Статья 308-1. Ставки единого социального налога

  1. Ставка единого социального налога, если иное не предусмотрено статьей 311 настоящего Кодекса или решением Президента Республики Узбекистан, устанавливается в следующих размерах:

для бюджетных организаций и государственных предприятий, юридических лиц с долей государства в уставном фонде (капитале) в размере 50 процентов и более, юридических лиц в уставном фонде (капитале) которых 50 процентов и более принадлежит юридическому лицу с долей государства 50 процентов и более, и их структурным подразделениям – 25 процентов;

для других плательщиков, не предусмотренных в абзаце втором настоящей статьи – 12 процентов.

Статья 309. Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетным периодом является квартал.

Статья 310. Порядок исчисления и уплаты  единого социального налога

  1. Единый социальный налог исчисляется ежемесячно исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок.
  2. Единый социальный налог уплачивается за счет средств юридического лица.
  3. Расчет единого социального налога представляется налогоплательщиком в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
  4. Уплата единого социального налога производится ежемесячно, не позднее 25 числа следующего месяца.

Статья 311. Исчисление и уплата единого социального налога отдельными категориями физических лиц

1. Единый социальный налог уплачивается в обязательном порядке независимо от количества дней, проработанных налогоплательщиком в календарном месяце:

1) индивидуальными предпринимателями - в сумме не менее одной минимальной заработной платы в месяц;

2) физическими лицами, состоящими в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем (далее - работниками индивидуального предпринимателя), - в сумме 50 процентов минимальной заработной платы в месяц;

3) членами семьи, осуществляющими деятельность в форме семейного предпринимательства без образования юридического лица:

членом семьи, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, - в сумме не менее одной минимальной заработной платы в месяц;

другими членами семьи (за исключением не достигших восемнадцати лет) - в сумме 50 процентов минимальной заработной платы в месяц;

4) субъектами ремесленнической деятельности - членами ассоциации «Хунарманд», зарегистрированными и осуществляющими деятельность в сельских районах в первые два года своей деятельности, - в размере 50 процентов минимальной заработной платы в месяц;

5) учениками школ «Уста - шогирд» в период их работы до достижения 25-ти лет - в размере не менее 2,5-кратного размера минимальной заработной платы в год. Уплата установленного размера единого социального налога засчитывается за год при исчислении трудового стажа.

2. Члены дехканских хозяйств уплачивают единый социальный налог в сумме не менее четырех с половиной кратного размера минимальной заработной платы в год. При этом глава дехканского хозяйства уплачивает единый социальный налог в обязательном порядке, а другие члены - на добровольной основе. Уплата установленного размера единого социального налога  засчитывается за год при исчислении трудового стажа члена дехканского хозяйства.

3. Субъекты ремесленнической деятельности - члены ассоциации «Хунарманд», получающие пенсии и пособия по возрасту, освобождаются от уплаты единого социального налога, а для остальных лиц, указанных в частях первой и второй настоящей статьи, имеющих право на пенсию по возрасту, а также являющихся инвалидами I и II групп, размер единого социального налога должен составлять не менее 50 процентов от его установленного минимального размера. Данные льготы предоставляются на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии. При возникновении или прекращении права на льготы в течение календарного года перерасчет единого социального налога производится с месяца, в котором возникло или прекращено это право.

  1. Уплата единого социального налога  производится:

лицами, указанными в части первой настоящей статьи, - ежемесячно не позднее 25 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность;

членами дехканских хозяйств - до 1 октября отчетного года. При этом размер единого социального налога исчисляется исходя из размера минимальной заработной платы, установленной на день уплаты.

  1. Вновь зарегистрированными индивидуальными предпринимателями и членами семьи, осуществляющими деятельность в форме семейного предпринимательства без образования юридического лица, уплата единого социального налога производится с месяца, следующего за месяцем их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
  2. Обязанность по уплате единого социального налога возлагается:

за членов семьи, осуществляющих деятельность в форме семейного предпринимательства без образования юридического лица, - на члена семьи, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, выступающего от лица субъекта семейного предпринимательства;

за работников индивидуального предпринимателя - на индивидуального предпринимателя, с которым у них заключен трудовой договор.

  1. В платежном поручении (приходном ордере) в обязательном порядке должны быть указаны фамилия, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика и период, за который вносится платеж. При этом по членам семьи - участникам семейного предпринимательства и индивидуальным предпринимателям, нанявшим работника, платежное поручение (приходный ордер) выписывается отдельно на каждого члена семьи и каждого нанятого работника индивидуального предпринимателя. В случае, если в платежном поручении (приходном ордере) не указан период, считается, что налог внесен за месяц (для членов дехканских хозяйств - за год), в котором он производится.
  2. Полученная органами государственной налоговой службы информация о временном приостановлении деятельности индивидуального предпринимателя в порядке, предусмотренном частью третьей статьи 373 настоящего Кодекса, является основанием для приостановления начисления единого социального налога на тот период, в котором индивидуальный предприниматель не будет осуществлять свою деятельность.
  3. Полученные органами государственной налоговой службы карточки учета на каждого наемного работника, выданные в установленном порядке, являются основанием для приостановления начисления единого социального налога за каждого работника индивидуального предпринимателя за тот период, в котором индивидуальный предприниматель не будет осуществлять свою деятельность.
  4. В случае, если индивидуальный предприниматель, приостановивший свою деятельность, не сдает в орган государственной налоговой службы карточки учета на каждого работника индивидуального предпринимателя в установленные сроки, начисление единого социального налога по обязательствам индивидуального предпринимателя не приостанавливается.
  5. Физические лица, получающие доходы от работодателя, на которого в соответствии с законодательством не возложена обязанность по начислению и удержанию единого социального платежа, уплачивают единый социальный платеж на добровольной основе, исходя из суммы доходов в виде оплаты труда, указанных в декларации о совокупном годовом доходе, на основании заявления о добровольной уплате единого социального платежа, подаваемого одновременно с представлением декларации о совокупном годовом доходе.
  6. Уплата единого социального платежа лицами, указанными в части одиннадцатой настоящей статьи, производится в сроки уплаты налога на доходы физических лиц, исчисляемого органами государственной налоговой службы по данным декларации о совокупном годовом доходе.
  7. Обязанность по уплате единого социального платежа работников дипломатических представительств и консульских учреждений Республики Узбекистан, а также лиц, прикомандированных Министерством иностранных дел Республики Узбекистан на квотные должности в международные межправительственные организации, возлагается на Министерство иностранных дел Республики Узбекистан.
  8. Уплата единого социального платежа производится в сроки, предусмотренные в части четвертой статьи 310 настоящего Кодекса.

 

 

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Статья 326. Общие положения

  1. Государственная пошлина - обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными на то учреждениями и (или) должностными лицами.
  2. За совершение консульских действий консульскими учреждениями Республики Узбекистан государственная пошлина взимается в виде консульского сбора.
  3. Ставки государственной пошлины устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Статья 327. Плательщики государственной пошлины

  1. Плательщиками государственной пошлины являются юридические и физические лица, обращающиеся по поводу совершения юридически значимых действий и (или) выдачи документов в уполномоченные на то учреждения и (или) к должностным лицам.

Статья 328. Объекты взимания

  1. Государственная пошлина взимается:

1) с подаваемых в суды исковых заявлений, жалоб на действия (решения) органов и должностных лиц, с заявлений по делам особого производства, апелляционных, кассационных жалоб и заявлений о принесении протеста в порядке надзора на решения судов, заявлений об отмене решений третейского суда, заявлений о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решений третейского суда, а также за выдачу судами копий документов;

2) с исковых заявлений, с заявлений о признании банкротами организаций и граждан, с заявлений о вступлении в дело в качестве третьего лица, заявляющего самостоятельные требования на предмет спора, с заявлений об установлении фактов, имеющих юридическое значение, с апелляционных и кассационных жалоб на решения экономического суда, на определения о прекращении производства по делу, об оставлении иска без рассмотрения, о наложении судебных штрафов, с заявлений об отмене решений третейского суда, о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решений третейского суда, с апелляционных и кассационных жалоб на определения экономического суда по делам об отмене решений третейского суда, а также о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решений третейского суда и об отказе в выдаче исполнительного листа;

3) за совершение нотариальных действий нотариусами и консулами Республики Узбекистан;

4) за регистрацию актов гражданского состояния, а также за выдачу гражданам повторного свидетельства о регистрации актов гражданского состояния и свидетельства в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записи актов гражданского состояния;

5) за выдачу документов на право въезда из-за границы в Республику Узбекистан, о приглашении в Республику Узбекистан; за выдачу или продление вида на жительство; за выдачу визы к иностранному паспорту или заменяющему его документу на право выезда и въезда, а также с заявлений о приеме в гражданство Республики Узбекистан и о выходе из гражданства Республики Узбекистан;

6) за выдачу паспорта гражданина Республики Узбекистан или заменяющих его документов, документов на право выезда за границу гражданам Республики Узбекистан;

7) за прописку и выписку, учет по месту пребывания граждан Республики Узбекистан, а также за прописку и выписку граждан иностранных государств и лиц без гражданства;

8) за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

9) за выдачу лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;

10) за выдачу разрешения на право охоты.

Статья 329. Освобождение от уплаты государственной пошлины в судах общей юрисдикции

  1. От уплаты государственной пошлины в судах общей юрисдикции освобождаются:
  1. истцы - по искам о взыскании заработной платы и по другим требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений;  
  2. истцы - по искам, вытекающим из авторских и смежных прав, а также из права на изобретение, полезную модель, промышленный образец, товарный знак, знак обслуживания и наименование места происхождения товаров, селекционное достижение;
  3. истцы - по искам о взыскании алиментов;
  4. истцы - по искам о возмещении вреда, причиненного трудовым увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;
  5. истцы - по спорам, связанным с возмещением ущерба, причиненного физическому лицу незаконным осуждением, привлечением к уголовной ответственности, наложением административного взыскания;
  6. истцы - по искам о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением;
  7. лица, обратившиеся с апелляционными и кассационными жалобами по уголовным делам, в которых оспаривается правильность взыскания материального ущерба, причиненного преступлением;
  8. лица, обратившиеся с апелляционными и кассационными жалобами по делам о расторжении брака, не связанными с разделом имущества;
  9. юридические и физические лица - за выдачу им документов в связи с уголовными делами и гражданскими делами по взысканию алиментов;
  10. юридические и физические лица, обратившиеся в случаях, предусмотренных законодательством, в суд с заявлением в защиту охраняемых законом прав и интересов других лиц;
  11. юридические и физические лица по заявлению:

об отмене определения суда о прекращении дела или оставлении его без рассмотрения;

об отсрочке или рассрочке исполнения решения суда, об изменении способа и порядка исполнения;

об обеспечении иска или о замене одного вида обеспечения другим;

о пересмотре решения, определения или постановления суда по вновь открывшимся обстоятельствам;

о сложении или уменьшении штрафа, наложенного судом, о повороте исполнения решения суда, о восстановлении пропущенного срока;

  1. юридические и физические лица - по жалобам на действия (бездействие) государственного исполнителя, по частным жалобам на определение суда об отказе в сложении или уменьшении штрафа и по другим частным жалобам на определение суда;
  2. субъекты предпринимательства при обращении в суд на решения государственных и иных органов, действия (бездействие) их должностных лиц о нарушении их прав и законных интересов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
  3. потребители - по искам, связанным с нарушением их прав и законных интересов; государственные органы, осуществляющие контроль за безопасностью и качеством товаров (работ, услуг); общественные объединения потребителей - по искам, предъявляемым в интересах потребителей (неопределенного круга потребителей);
  4. истцы - по делам о взыскании вреда, причиненного лесному фонду самовольной рубкой леса и другими нарушениями порядка и условий лесопользования, охраны и защиты лесов;
  5. государственные органы - по искам о сносе самовольной постройки, а также по делам об изъятии у физических лиц в собственность государства принадлежащего им имущества, имеющего историческую, научную, художественную или иную культурную ценность, в случаях бесхозяйственного обращения физических лиц с этим имуществом;
  6. Торгово-промышленная палата Республики Узбекистан и ее территориальные управления - по искам в интересах членов палаты, а также по жалобам в их интересах на решения органов государственного и хозяйственного управления, действия (бездействие) их должностных лиц;
  7. негосударственные некоммерческие организации - при обжаловании в суд неправомерных решений государственных органов, действий (бездействия) их должностных лиц, нарушающих их права и законные интересы;
  8. Республиканский совет по координации деятельности органов самоуправления граждан и территориальные советы по координации деятельности органов самоуправления граждан Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента - по искам в интересах органов самоуправления граждан, а также при обжаловании в суд решений органов государственного и хозяйственного управления, органов государственной власти на местах, действий (бездействия) их должностных лиц в интересах органов самоуправления граждан;
  9. общественные объединения инвалидов, а также их учреждения, учебно-производственные предприятия и объединения - по всем искам;
  10. товарищества частных собственников жилья, коммунально-эксплуатационные организации - по искам о взыскании задолженности по внесению обязательных взносов и оплате коммунальных услуг;
  11. товарищества частных собственников жилья, коммунально-эксплуатационные организации, а также граждане - по искам о возмещении ущерба, причиненного неисполнением или ненадлежащим исполнением предприятиями, оказывающими населению жилищно-коммунальные услуги, условий заключенных договоров;
  12. хокимияты районов, городов (районов, входящих в состав городов) - по искам о взыскании задолженности по оплате коммунальных услуг и внесению обязательных взносов, вносимым по представлению поставщиков коммунальных услуг или товариществ частных собственников жилья;
  13. территориальные подразделения внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан - по искам, связанным с взысканием излишне (незаконно) выплаченных сумм пенсий и пособий с пенсионеров (получателей пособий);
  14. Министерство занятости и трудовых отношений Республики Узбекистан и его органы на местах - по искам, предъявленным к переселенцам, не выехавшим к месту переселения или самовольно выехавшим из указанного места, о возмещении расходов, связанных с переселением;
  15. Государственный комитет Республики Узбекистан по экологии и охране окружающей среды и его органы на местах - по искам о возмещении вреда, причиненного природным объектам и комплексам загрязнением окружающей среды, самовольным природопользованием и другими нарушениями порядка и условий пользования и охраны природных ресурсов;
  16. Министерство сельского и водного хозяйства Республики Узбекистан, его органы на местах - по искам о взыскании в доход государства средств в возмещение ущерба, причиненного государству нарушением водного законодательства;
  17. органы по регулированию и надзору за страховой деятельностью - по делам, связанным с операциями по обязательному страхованию;
  18. уполномоченный государственный орган по регулированию рынка ценных бумаг - по искам в целях защиты прав и интересов инвесторов, владельцев ценных бумаг и государства;
  19. органы государственной налоговой службы, финансовые и таможенные органы - по всем делам и документам, а также за подачу в суд заявлений по делам особого производства;
  20. органы внутренних дел - по делам о взыскании расходов по розыску лиц, уклоняющихся от уплаты алиментов и других платежей;
  21. органы прокуратуры - по искам и заявлениям, подаваемым в интересах государства, юридических и физических лиц;
  22. органы юстиции - по искам и заявлениям, подаваемым в интересах государства, юридических и физических лиц;
  23. взыскатель или государственный исполнитель - по делам о возмещении должником расходов по его розыску или розыску его имущества;
  24. Агентство по интеллектуальной собственности Республики Узбекистан - по искам, подаваемым в защиту прав правообладателей на объекты интеллектуальной собственности;
  25. Совет фермеров Узбекистана, советы фермеров Республики Каракалпакстан, областей и районов - по искам в интересах фермерских хозяйств, а также по жалобам в интересах фермерских хозяйств на решения органов государственного и хозяйственного управления, государственной власти на местах, действия (бездействие) их должностных лиц;
  26. Государственный комитет Республики Узбекистан по содействию приватизированным предприятиям и развитию конкуренции и его территориальные органы - по искам и заявлениям, подаваемым в суды в соответствии с полномочиями комитета;
  27. собственники - по делам об обжаловании в суд решений государственных и иных органов, органов самоуправления граждан, действий (бездействия) их должностных лиц о нарушении их прав и законных интересов, связанных с осуществлением права частной собственности;
  28. юридическое лицо, на которое в соответствии с законодательством возложены функции заказчика при строительстве индивидуального жилья по договору с индивидуальным застройщиком в сельской местности по типовым проектам, - по искам о разрешении споров с индивидуальными застройщиками по вопросам строительства индивидуального жилья по типовым проектам в сельской местности;
  29. коммерческие банки, на которые в соответствии с законодательством возложена выдача льготных кредитов на строительство индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам, - по искам о взыскании кредиторской задолженности заемщиков по льготным ипотечным кредитам, выданным для строительства индивидуального жилья по типовым проектам в сельской местности;
  30. акционерные общества с иностранными инвестициями - по искам о нарушении их прав и законных интересов;
  31. субъекты предпринимательства - при подаче заявления о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решений третейского суда.

Статья 330. Освобождение от уплаты государственной  пошлины в экономических судах

1. От уплаты государственной пошлины в экономических судах освобождаются:

1) сельскохозяйственные товаропроизводители - по искам, связанным с невыполнением договорных обязательств заготовительными и обслуживающими организациями;

2) субъекты предпринимательства - при обращении в суд на решения государственных и иных органов, действия (бездействие) их должностных лиц, нарушающие их права и законные интересы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности;

3) заявитель и ответчик - по делам о ликвидации предприятий, не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность и (или) не сформировавших свой уставный фонд (уставный капитал) в установленный законодательством срок;

4) истцы - по делам о взыскании вреда, причиненного лесному фонду самовольной рубкой леса и другими нарушениями порядка и условий лесопользования, охраны и защиты лесов, о взыскании сумм лесного дохода (включая убытки и неустойку за нарушение правил отпуска леса на корню, а также штрафы за самовольную порубку леса, сенокошение и пастьбу скота);

5) Торгово-промышленная палата Республики Узбекистан и ее территориальные управления - по искам в интересах членов палаты, а также по жалобам в их интересах на решения органов государственного и хозяйственного управления, действия (бездействие) их должностных лиц;

6) негосударственные некоммерческие организации - при обжаловании в суд неправомерных решений государственных органов, действий (бездействия) их должностных лиц, нарушающих их права и законные интересы;

7) Республиканский совет по координации деятельности органов самоуправления граждан и территориальные советы по координации деятельности органов самоуправления граждан Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента - по искам в интересах органов самоуправления граждан, а также при обжаловании в суд решений органов государственного и хозяйственного управления, органов государственной власти на местах, действий (бездействия) их должностных лиц в интересах органов самоуправления граждан;

8) товарищества частных собственников жилья, коммунально-эксплуатационные организации - по искам о взыскании задолженности по внесению обязательных взносов и оплате коммунальных услуг;

9) товарищества частных собственников жилья, коммунально-эксплуатационные организации - по искам о возмещении ущерба, причиненного неисполнением или ненадлежащим исполнением предприятиями, оказывающими населению жилищно-коммунальные услуги, условий заключенных договоров;

10) хокимияты районов, городов (районов, входящих в состав города) - по искам о взыскании задолженности по оплате коммунальных услуг и внесению обязательных взносов, вносимым по представлению поставщиков коммунальных услуг или товариществ частных собственников жилья;

11) общественные объединения инвалидов, а также их учреждения, учебно-производственные предприятия и объединения - по всем искам;

12) территориальные подразделения внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан - по искам, в том числе регрессным, о взыскании с организаций средств на выплату пенсий в соответствии с Законом Республики Узбекистан «О государственном пенсионном обеспечении граждан;

13) истцы и ответчики - органы по регулированию и надзору за страховой деятельностью - по всем делам, связанным с операциями по обязательному страхованию;

14) Акционерное общество «Ўзагросуғурта», его дирекция и отделения на местах - по искам о взыскании задолженности с сельскохозяйственных предприятий за выплаченное страховое возмещение по договорам страхования рисков непогашения сельскохозяйственными предприятиями кредитов банков и возвратности средств, авансируемых для проведения работ по производству сельскохозяйственной продукции, а также по фьючерсным контрактам;

15) Министерство сельского и водного хозяйства Республики Узбекистан, его органы на местах - по искам о взыскании в доход государства средств в возмещение ущерба, причиненного государству нарушением водного законодательства;

16) районные отделы сельского и водного хозяйства - по искам, подаваемым в интересах сельскохозяйственных товаропроизводителей;

17) Государственный комитет Республики Узбекистан по экологии и охране окружающей среды и его органы на местах - по искам о возмещении вреда, причиненного природным объектам и комплексам загрязнением окружающей среды, самовольным природопользованием и другими нарушениями порядка и условий пользования и охраны природных ресурсов;

18) Узбекское агентство стандартизации, метрологии и сертификации и его органы на местах - по искам о взыскании в доход бюджета штрафов с юридических лиц за поставку продукции, отгрузка которой была запрещена органами, осуществляющими государственный надзор за внедрением и соблюдением стандартов, технических условий и контроль за качеством продукции, или другими уполномоченными на то органами;

19) Государственный комитет Республики Узбекистан по содействию приватизированным предприятиям и развитию конкуренции и его территориальные органы - по искам и заявлениям, подаваемым в суды в соответствии с полномочиями комитета;

20) уполномоченный государственный орган по регулированию рынка ценных бумаг - по искам в целях защиты прав и интересов инвесторов, владельцев ценных бумаг и государства;

21) органы государственной налоговой службы, финансовые и таможенные органы - по всем делам и документам, а также за подачу в суд заявлений по делам особого производства;

22) органы прокуратуры - по искам и заявлениям, подаваемым в интересах государства, юридических и физических лиц;

23) органы юстиции - по искам и заявлениям, подаваемым в интересах государства, юридических и физических лиц;

24) взыскатель или государственный исполнитель - по искам о возмещении должником расходов по его розыску или розыску его имущества в случае, предусмотренном законом;

25) юридические и физические лица - по жалобам на действия (бездействие) государственного исполнителя;

26) государственные органы и организации, выступающие в качестве основных заемщиков по кредитам международных и зарубежных правительственных финансовых организаций, предоставленным по межправительственным соглашениям, - по искам о взыскании образовавшейся задолженности к субзаемщикам;

27) государственные органы и организации, выступающие покупателями по договорам поставки товаров (работ, услуг) для государственных нужд, - по искам, связанным с невыполнением договорных обязательств поставщиками (подрядчиками);

28) Агентство по интеллектуальной собственности Республики Узбекистан - по искам, подаваемым в защиту прав правообладателей на объекты интеллектуальной собственности;

29) Совет фермеров Узбекистана, советы фермеров Республики Каракалпакстан, областей и районов - по искам в интересах фермерских хозяйств, а также по жалобам в интересах фермерских хозяйств на решения органов государственного и хозяйственного управления, государственной власти на местах, действия (бездействие) их должностных лиц;

30) собственники - по делам об обжаловании в суд решений государственных и иных органов, органов самоуправления граждан, действий (бездействия) их должностных лиц о нарушении их прав и законных интересов, связанных с осуществлением права частной собственности;

31) заявитель и ответчик - по делам о применении мер правового воздействия;

32) акционерные общества с иностранными инвестициями - по искам о нарушении их прав и законных интересов;

33) субъекты предпринимательства - при подаче заявления о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решений третейского суда.

Статья 331. Освобождение от уплаты государственной пошлины при совершении нотариальных действий

1. От уплаты государственной пошлины при совершении нотариальных действий освобождаются:

1) лица - за свидетельствование верности копий документов, необходимых для получения государственных пенсий и пособий, а также по делам опеки и усыновления (удочерения);

2) лица - за удостоверение их завещаний и договоров дарения имущества в пользу государства, а также в пользу юридических лиц;

3) органы государственной налоговой службы и финансовые органы - за выдачу им свидетельств (дубликата свидетельств) о праве государства на наследство, а также за все документы, необходимые для получения этих свидетельств (дубликата свидетельств);

4) общественные объединения инвалидов, их учреждения, учебно-производственные предприятия и объединения - по всем нотариальным действиям;

5) лица - за выдачу им свидетельства о праве на наследство:

на имущество лиц, погибших при защите Родины, в связи с выполнением иных государственных или общественных обязанностей либо в связи с выполнением гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

на жилой дом (квартиру) или пай в жилищно-строительном кооперативе, если они проживали совместно, были прописаны на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме (квартире) после смерти наследодателя;

на вклады в банках, на страховые суммы по договорам личного и имущественного страхования, облигации государственных займов, суммы заработной платы;

на имущественные права автора произведения науки, литературы и искусства, изобретения, селекционного достижения, полезной модели, промышленного образца, топологии интегральных микросхем, а также на имущественные права исполнителя на исполнение;

на суммы вознаграждения за создание и использование произведения науки, литературы и искусства, изобретения, селекционного достижения, полезной модели, промышленного образца, топологии интегральных микросхем, а также за создание и использование исполнений;

6) лица - за удостоверение доверенности на получение пенсий и пособий;

7) матери - за свидетельствование верности копий документов по делам о награждении их орденами и медалями за многодетность;

8) школы-интернаты - за совершение исполнительных надписей о взыскании с родителей задолженности за содержание их детей в школе-интернате;

9) финансовые органы - за совершение исполнительных надписей о взыскании с родителей задолженности за содержание их детей в специализированных школах Министерства народного образования Республики Узбекистан;

10) наследники физических лиц, которые были застрахованы за счет предприятий и организаций на случай смерти и гибели от несчастного случая на производстве, - за выдачу свидетельства, подтверждающего право наследования страхового вознаграждения;

11) лица, страдающие хронической душевной болезнью, над которыми установлена опека в установленном законодательством порядке, - за получение свидетельства о наследовании ими имущества;

12) Министерство занятости и трудовых отношений Республики Узбекистан и его органы на местах - за удостоверение трудовых договоров, заключаемых в порядке организованного набора работников;

13) инвалиды войны 1941-1945 годов, лица, раненные на фронтах войны 1941-1945 годов, и члены семей лиц, погибших или без вести пропавших на фронтах войны 1941-1945 годов, участники войны 1941-1945 годов и лица, раненные при защите Родины и исполнении служебных обязанностей в Советской Армии, лица, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан, а также лица, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения в 1986-1987 годах, и лица, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, а в случае их гибели члены их семей - за свидетельствование верности копий документов, необходимых для предоставления льгот;

14) Агентство по интеллектуальной собственности Республики Узбекистан - за совершение исполнительных надписей о взыскании вознаграждения, причитающегося к выплате по авторским и смежным правам;

15) лица - за выдачу им свидетельства о праве на наследство страховых сумм по обязательному страхованию пассажиров и страхового возмещения по обязательному страхованию имущества, принадлежащего гражданам;

16) наследники, продолжающие деятельность в фермерском хозяйстве, - за выдачу им свидетельства о праве на наследство имущества фермерского хозяйства;

17) наследники, продолжающие деятельность в дехканском хозяйстве, созданном с образованием и без образования юридического лица, - за выдачу им свидетельства о праве на наследство имущества дехканского хозяйства;

18) товарищества частных собственников жилья, коммунально-эксплуатационные организации - за совершение исполнительных надписей о взыскании задолженности по внесению обязательных взносов и оплате коммунальных услуг.

Статья 332. Освобождение от уплаты государственной пошлины при регистрации актов гражданского состояния

1. От уплаты государственной пошлины при регистрации актов гражданского состояния освобождаются:

1) органы народного образования, межведомственные комиссии по делам несовершеннолетних - за выдачу повторных свидетельств о рождении для направления детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в детские учреждения и учебные заведения;

2) физические лица - за регистрацию рождения, смерти, за выдачу им свидетельств при изменении, дополнении и исправлении записей актов о рождении в случаях усыновления (удочерения), установления отцовства, изменения пола, а также в связи с ошибками, допущенными при регистрации актов гражданского состояния;

3) физические лица - за выдачу им на основании судебного решения свидетельств о расторжении брака с лицами, признанными в установленном порядке безвестно отсутствующими или недееспособными вследствие психического расстройства (душевной болезни или слабоумия), либо с лицами, осужденными за совершение преступления к лишению свободы на срок не менее трех лет;

4) физические лица - за выдачу им повторных или замену ранее выданных свидетельств о смерти реабилитированных родственников;

5) физические лица, пострадавшие в результате стихийных бедствий, - за выдачу им повторных свидетельств.

Статья 333. Освобождение от уплаты государственной пошлины при оформлении документов для выезда за границу и выдаче  паспорта гражданина Республики Узбекистан

1. От уплаты государственной пошлины освобождаются граждане Республики Узбекистан:

1) за выдачу дипломатического паспорта;

2) за выдачу разрешения для выезда за границу:

в случае смерти близких родственников или посещения мест их захоронения;

при вызове их в зарубежные суды в соответствии с договорами (соглашениями) об оказании правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам в качестве стороны, свидетелей и экспертов по гражданским и уголовным делам;

3) за выдачу удостоверения гражданина Республики Узбекистан, не достигшего шестнадцатилетнего возраста;

4) находящиеся на полном государственном обеспечении - за выдачу паспорта гражданина Республики Узбекистан.

2. От уплаты государственной пошлины освобождаются граждане Республики Узбекистан и в случае внесения каких-либо изменений в документы, указанные в пунктах 1-3 части первой настоящей статьи.

Статья 334. Освобождение от уплаты консульского сбора

1. Консульские сборы не взимаются:

1) при наличии международного договора Республики Узбекистан об отказе от взимания консульских сборов;

2) по делам репатриации граждан Республики Узбекистан;

3) за визирование иностранных дипломатических паспортов на основе взаимности;

4) за истребование и легализацию документов о трудовом стаже, социальном обеспечении граждан, по делам о взыскании алиментов;

5) с сотрудников (членов их семей) постоянных представительств иностранных государств, представительств международных межправительственных организаций и правительственных организаций иностранных государств, представительств и филиалов международных и иностранных негосударственных некоммерческих организаций, аккредитованных или зарегистрированных в установленном порядке;

6) с представителей прессы (членов их семей), аккредитованных в установленном порядке;

7) с граждан иностранных государств, сопровождающих гуманитарную помощь;

8) с детей до шестнадцати лет;

9) с граждан иностранных государств, следующих в Республику Узбекистан по приглашению Президента Республики Узбекистан, палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан и Кабинета Министров Республики Узбекистан, а также бюджетных организаций, если по условиям контракта расходы, связанные с получением виз, возложены на принимающую сторону;

10) в случаях, предусмотренных статьями 331, 332 и 333 настоящего Кодекса.

Статья 335. Освобождение от уплаты государственной пошлины  при совершении прочих действий

  1. От уплаты государственной пошлины за прописку и выписку либо учет по месту пребывания освобождаются:

престарелые и инвалиды, проживающие в домах-интернатах для престарелых и инвалидов;

учащиеся школ-интернатов, академических лицеев и профессиональных колледжей, находящиеся на полном государственном обеспечении и проживающие в общежитиях.

  1. Государственная пошлина за государственную регистрацию дехканских хозяйств, акционерных обществ, создаваемых на базе государственных предприятий, обособленных подразделений негосударственных некоммерческих организаций (представительств и филиалов), зарегистрированных в Республике Узбекистан, а также товариществ частных собственников жилья не взимается.

Статья 336. Порядок уплаты и зачисления  государственной пошлины

Государственная пошлина уплачивается до совершения действий, за которые взимается государственная пошлина, если иное не установлено настоящим разделом, в наличной или безналичной форме.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой государственного органа и организации, которым производилась оплата, по форме, установленной Министерством финансов Республики Узбекистан и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Особенности уплаты государственной пошлины в зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий, категории плательщиков либо от иных обстоятельств устанавливаются статьями 337, 338, 339 и 340 настоящего Кодекса.

Государственная пошлина, за исключением части, оставляемой в распоряжении государственного органа, за услуги которого взимается государственная пошлина, на основании платежных документов зачисляется в бюджет.

В случае оставления части государственной пошлины в распоряжении государственного органа государственная пошлина уплачивается на единый счет с последующим распределением средств между бюджетом и государственным органом по нормативам, установленным законодательством.

Размер государственной пошлины, оставляемой в распоряжении государственного органа, определяется законодательством.

При подаче в суд искового заявления по имущественному спору, а также при нотариальном удостоверении договора купли-продажи, дарения, мены имущества, оформлении прав на наследство, в случаях если цена иска, сумма договора или наследственная масса определяется в иностранной валюте, государственная пошлина в случаях, предусмотренных законодательством, может взиматься в иностранной валюте в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Статья 337. Особенности взимания государственной пошлины в судах

С подаваемых в суды исковых заявлений, с заявлений по делам особого производства, с жалоб по делам, возникающим из административно-правовых отношений, подаваемых в суды, с апелляционных, кассационных и надзорных жалоб на решения судов, а также за выдачу судами копий документов государственная пошлина взимается в следующем порядке:

исковые заявления о признании договоров недействительными, о расторжении договоров или об изменении и дополнении их условий оплачиваются по ставкам, установленным для заявлений по преддоговорным спорам, независимо от того, оспаривается ли договор в целом или только в какой-либо части;

со встречных исковых заявлений, а также с заявлений о вступлении в дело третьих лиц с самостоятельными исковыми требованиями государственная пошлина взимается на общих основаниях.

При замене судом первоначального истца с его согласия другим лицом это лицо должно уплатить государственную пошлину на общих основаниях.

В случаях выбытия из дела первоначального истца и замены его правопреемником государственная пошлина взыскивается с правопреемника, если она не была уплачена первоначальным истцом.

В случае выделения судьей одного или нескольких из соединенных исковых требований в отдельное производство государственная пошлина, уплаченная при предъявлении иска, не пересчитывается и не возвращается. По выделенному отдельно производству государственная пошлина вторично не уплачивается.

По повторно предъявленным заявлениям, которые ранее были оставлены без рассмотрения, государственная пошлина уплачивается вновь на общих основаниях. Если в связи с оставлением заявления без рассмотрения государственная пошлина подлежала возврату, но не была возвращена, к повторно предъявляемому заявлению может быть приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины, если не истек срок исковой давности в соответствии с гражданским законодательством со дня зачисления ее в бюджет.

Цена иска, по которому исчисляется государственная пошлина, определяется истцом, а в установленных случаях - судом в соответствии с гражданским процессуальным и хозяйственным процессуальным законодательством.

Если в момент подготовки дела к разбирательству истец подал заявление о прекращении дела о взыскании алиментов, то в этих случаях государственная пошлина с ответчика не взимается.

При уменьшении истцом исковых требований внесенная государственная пошлина не пересчитывается.

При увеличении суммы иска недостающая сумма государственной пошлины взимается в соответствии с увеличенной суммой иска.

При освобождении истца от уплаты государственной пошлины в случае удовлетворения иска государственная пошлина взимается с ответчика в доход государства (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) в соответствии с присужденной суммой иска.

При предъявлении иска совместно несколькими истцами к одному или нескольким ответчикам государственная пошлина исчисляется исходя из общей суммы иска и уплачивается истцами пропорционально доле заявленных ими требований.

Исходя из общей суммы иска государственная пошлина взимается также в случаях:

предъявления иска одним истцом к нескольким ответчикам;

объединения судьей, принимающим исковые заявления, в одно производство нескольких однородных требований.

При полном или частичном удовлетворении иска, предъявленного к нескольким ответчикам одним или несколькими истцами, освобожденными от уплаты государственной пошлины, взыскание государственной пошлины производится по решению суда отдельно с каждого ответчика исходя из присужденной суммы долга. Если такой иск предъявлен несколькими истцами к одному ответчику, государственная пошлина взимается с ответчика в бюджет исходя из общей присужденной суммы долга.

В случае когда суд привлекает другое лицо в качестве второго ответчика и присуждает часть суммы иска с одного, а остальную часть со второго ответчика, и если при этом истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она исчисляется с общей удовлетворенной суммы иска и взимается в бюджет с каждого ответчика пропорционально размеру присужденной с него суммы иска.

В случаях когда истец, освобожденный от уплаты государственной пошлины, не поддерживает своих требований вследствие добровольного полного или частичного удовлетворения их ответчиком после предъявления иска, сумма государственной пошлины подлежит взысканию в бюджет с ответчика по определению суда.

В случаях когда истец в заявлении не указывает сумму иска, судья, принимая исковое заявление, предварительно устанавливает размер подлежащей уплате государственной пошлины исходя из предположительной цены иска. Если при вынесении судом решения общая сумма иска увеличивается, государственная пошлина исчисляется исходя из увеличенной суммы иска. При этом образовавшаяся разница подлежит взиманию в доход бюджета с истца или при полном удовлетворении иска - с ответчика. В таком же порядке исчисляется государственная пошлина, когда суд в установленных законодательством случаях в зависимости от обстоятельств дела выходит за пределы заявленных истцом требований. В этих случаях при частичном удовлетворении иска государственная пошлина взыскивается с ответчика пропорционально удовлетворенной части, а остальная часть государственной пошлины подлежит взиманию с истца.

При принятии судом решения о праве наследования имущества государственная пошлина исчисляется судом исходя из общей стоимости имущества и взыскивается с каждого наследника пропорционально его доле.

Исковые заявления о праве собственности на имущество, об истребовании имущества, о признании права на долю в имуществе, о выделении доли из общего имущества и об истребовании наследниками принадлежащей им доли имущества подлежат оплате государственной пошлиной исходя из стоимости этого имущества либо его доли.

Исковые заявления, носящие одновременно имущественный и неимущественный характер, оплачиваются отдельно по каждому требованию государственной пошлиной по ставкам, установленным для исковых заявлений имущественного характера, и по ставкам, установленным для исковых заявлений неимущественного характера.

К исковым заявлениям неимущественного характера относятся требования, не подлежащие стоимостной оценке (об освобождении самовольно занятых помещений, о предоставлении площади в натуре, споры, связанные с понуждением принять передаточный баланс и другие).

С исковых заявлений о расторжении брака с одновременным разделом имущества государственная пошлина взимается за расторжение брака и за раздел имущества.

К заявлениям, предъявляемым повторно после устранения условий, послуживших основанием к отказу в приеме заявления (ходатайства) или прекращению производства по делу, во избежание повторной уплаты государственной пошлины может быть приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины.

В случаях когда заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины, при удовлетворении иска государственная пошлина взыскивается с ответчика пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если он не освобожден от ее уплаты.

В случаях когда по одному платежному поручению государственная пошлина перечислена за несколько дел, подлежащих рассмотрению в данном суде, поручение прилагается к одному из дел. В остальных делах производится отметка о сумме государственной пошлины, уплаченной по данному делу, и указывается дело, в котором находится платежное поручение.

При отмене судебного приказа государственная пошлина, внесенная взыскателем, не возвращается. При предъявлении взыскателем иска к должнику в порядке искового производства она засчитывается в счет подлежащей оплаты государственной пошлины.

Юридическим и физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью, по определению суда может быть предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины при отсутствии денежных средств, подтвержденном обслуживающим банком. Подтверждение банка должно быть датировано не ранее трех дней до даты обращения в суд.

При обращении акционеров в экономический суд с иском о нарушении их прав и законных интересов по спорам, вытекающим из деятельности акционерного общества, акционерам предоставляется отсрочка по уплате государственной пошлины с последующим ее взысканием с виновной стороны.

Статья 338. Особенности взимания государственной пошлины за выполнение нотариальных действий

За выполнение нотариальных действий государственными нотариальными конторами государственная пошлина взимается при совершении нотариальных действий, а за выдачу дубликата документов, имеющихся в делах нотариальных контор, копий документов - при их выдаче.

Государственная пошлина по сделкам, по которым одна сторона освобождается от уплаты государственной пошлины, уплачивается полностью другой стороной.

В случаях, когда денежные суммы для принятия на депозит государственной нотариальной конторы поступают по почте или из банка, причитающиеся суммы государственной пошлины удерживаются из поступивших денег, а их остаток принимается на депозит. Удержанные суммы государственной пошлины зачисляются в бюджет при очередной сдаче государственной нотариальной конторой в банк депозитных сумм под квитанцию банка, которая хранится в делах нотариальной конторы.

За нотариальные действия, совершаемые вне помещения государственной нотариальной конторы, государственная пошлина взимается в двойном размере, за исключением нотариальных действий, совершаемых в помещениях органов самоуправления граждан в ходе выездных приемов нотариусов, а также нотариального удостоверения доверенностей лиц, находящихся в местах лишения свободы или содержащихся под стражей.

В тех случаях, когда имеется несколько наследников (в том числе наследников по закону, по завещанию и имеющих право на обязательную долю в наследстве), государственная пошлина исчисляется с доли наследства, причитающейся каждому наследнику.

При наличии несовершеннолетних наследников (в том числе не являющихся детьми наследников) государственная пошлина взимается только с совершеннолетних наследников пропорционально их доле в наследстве.

Если по заявлению наследников свидетельство о праве на наследство выдается на часть наследственного имущества, государственная пошлина исчисляется по ставке, установленной для той части имущества, которая указывается в выдаваемом свидетельстве. При выдаче в дальнейшем свидетельства на остальную часть имущества государственная пошлина исчисляется с общей стоимости имущества, а к уплате предъявляется разница между исчисленной суммой и суммой, уплаченной за выдачу первого свидетельства.

В тех случаях, когда часть наследственного имущества переходит к наследникам по завещанию при наличии одновременно других наследников по закону, государственная пошлина с части имущества по завещанию исчисляется отдельно, а с части остального имущества - в общем порядке.

В тех случаях, когда из имущества, наследуемого по закону и по завещанию, выделяется обязательная доля наследства, государственная пошлина исчисляется с части всего имущества, переходящего по праву наследования по закону, включая и обязательную долю.

За повторные свидетельства о праве на наследство, выдаваемые на основании судебных решений о недействительности прежних свидетельств, государственная пошлина взимается на общих основаниях. При этом сумма государственной пошлины, уплаченная за первичное свидетельство, подлежит возврату или, по заявлению налогоплательщика, зачету в счет суммы, причитающейся за выдачу нового свидетельства, если не истек срок исковой давности, предусмотренный гражданским законодательством, со дня зачисления сумм в бюджет. В таком же порядке решается вопрос при повторном удостоверении любого договора, признанного судом недействительным.

При записи повторных свидетельств и договоров в реестре государственной нотариальной конторы в соответствующей графе указывается, когда и в какой сумме была взыскана государственная пошлина и где имеется запись о ее взыскании. При этом к основным документам, остающимся в делах нотариальной конторы, должны быть приложены решения суда о признании недействительными соответствующих свидетельств и договоров.

За выдачу свидетельства о праве на наследство сертификатов и аккредитивов, выдаваемых кредитными организациями, государственная пошлина взимается на общих основаниях.

За выдачу свидетельства о праве на наследство имущества, приобретенного при совместной жизни супругов и оставшегося после смерти одного из супругов, государственная пошлина взимается с той части имущества, которая фактически переходит по наследству.

При совершении нотариальных действий, за которые государственная пошлина взимается пропорционально, исчисление ее производится с суммы, показанной сторонами, с соблюдением правил, установленных настоящей статьей.

За удостоверение договоров отчуждения жилых домов, квартир, дач, гаражей, иных строений, помещений и сооружений, принадлежащих физическим и юридическим лицам, сумма государственной пошлины исчисляется исходя из их общей площади. За удостоверение договоров отчуждения отдельных категорий недвижимого имущества в городе Ташкенте и Ташкентской области Кабинетом Министров Республики Узбекистан может быть установлен иной порядок исчисления государственной пошлины.

При удостоверении договоров, в которых указана минимальная и максимальная сумма, государственная пошлина исчисляется и взимается исходя из максимальной суммы.

По договорам мены государственная пошлина исчисляется с имущества, стоимость которого выше.

При удостоверении договора имущественного найма, по условиям которого в сумме платежей учитывается стоимость возводимых нанимателем строений и других сооружений, оборудования помещений, а также стоимость производимого нанимателем капитального ремонта и т.д., сумма, с которой исчисляется и взимается государственная пошлина, определяется с учетом производимых стоимостных затрат.

По исполнительным надписям причитающаяся за совершение надписи сумма государственной пошлины в случае освобождения взыскателя от ее уплаты взыскивается с должника при взыскании долга по надписи.

Статья 339. Порядок уплаты консульского сбора

Консульский сбор уплачивается до совершения консульских действий. Консульские сборы зачисляются в доход бюджета. Уплаченные суммы консульских сборов возврату не подлежат.

Порядок исчисления, взимания и зачисления в бюджет сумм консульских сборов, а также на специальные банковские счета дипломатического представительства и консульского учреждения Республики Узбекистан консульских сборов, уплаченных за границей, устанавливается Министерством финансов Республики Узбекистан, Центральным банком Республики Узбекистан и Министерством иностранных дел Республики Узбекистан.

Статья 340. Особенности взимания государственной пошлины другими государственными органами и организациями

За регистрацию актов гражданского состояния государственная пошлина уплачивается при регистрации актов, а за выдачу повторных свидетельств - при их выдаче.

Государственная пошлина за оформление документов на право выезда за границу, приглашения в Республику Узбекистан, за внесение изменений в эти документы, а также за выдачу или продление вида на жительство, удостоверения лица без гражданства либо за выдачу визы к паспортам иностранных граждан или заменяющим их документам на право выезда или въезда уплачивается до получения соответствующих документов, а с заявлений о приеме в гражданство Республики Узбекистан и о выходе из гражданства - до подачи этих заявлений.

За выдачу документов на право въезда из-за границы и выезда за границу, за выдачу или продление вида на жительство, удостоверения лица без гражданства, с заявлений о приеме в гражданство Республики Узбекистан и о выходе из гражданства Республики Узбекистан, а также документов на право выезда за границу гражданам, направляемым предприятиями, учреждениями и организациями за границу по служебным командировкам, государственная пошлина уплачивается этими предприятиями, учреждениями и организациями в установленном порядке.

При поездках жен и детей совместно с командированными работниками за границу на весь срок их командировки государственная пошлина взимается в том же порядке и размерах, как и с самих командированных. В случае же обычной поездки членов семьи в гости к командированному за границу государственная пошлина взимается на общих основаниях.

За выдачу иностранным гражданам виз на выезд из Республики Узбекистан государственная пошлина взимается с каждого лица, достигшего шестнадцатилетнего возраста, независимо от того, выдается на каждое лицо отдельная виза или же общая виза на несколько лиц.

За прописку и учет по месту пребывания граждан Республики Узбекистан, за выдачу разрешения на право охоты государственная пошлина уплачивается при выдаче документа.

Статья 341. Учет уплаты и поступлений государственной пошлины

Платежные поручения на безналичное перечисление государственной пошлины, квитанции о приеме денег в уплату государственной пошлины приобщаются к соответствующим материалам, остающимся в делах государственных органов и организаций, взимающих государственную пошлину.

В реестре для регистрации нотариальных действий указывается сумма внесенной государственной пошлины, дата и номер документа об уплате государственной пошлины.

В случаях освобождения плательщиков от уплаты государственной пошлины делается отметка в соответствующих документах (реестрах, книгах и т.п.) с приложением копий подтверждающих документов.

Учет поступлений государственных пошлин осуществляется государственными органами и организациями, взимающими государственную пошлину, в порядке, установленном Министерством финансов Республики Узбекистан и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с соответствующими государственными органами.

Отчет по поступлениям государственной пошлины представляется государственными органами и организациями, взимающими государственную пошлину, в органы государственной налоговой службы по месту нахождения ежеквартально не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Статья 342. Порядок возврата государственной пошлины

Государственная пошлина подлежит возврату полностью или частично в случаях:

1) внесения государственной пошлины в большем размере, чем требуется по законодательству;

2) отказа в принятии судом заявления (жалобы), а также отказа государственных нотариальных контор в совершении нотариальных действий;

3) возвращения истцу заявления (жалобы) в связи с оставлением его без движения;

4) прекращения производства по делу, если оно не подведомственно суду;

5) оставления заявления без рассмотрения, если оно подано недееспособным лицом;

6) смерти лица, участвовавшего в деле, если спорное правоотношение не допускает правопреемства;

7) несоблюдения истцом досудебного (претензионного) порядка урегулирования спора, когда это предусмотрено законом для данной категории споров или договором сторон и возможность такого урегулирования утрачена;

8) внесения государственной пошлины за регистрацию расторжения брака, производимого по взаимному согласию супругов, не имеющих несовершеннолетних детей, если расторжение брака не производилось в связи с примирением супругов или неявкой одного из них;

9) если юридическое лицо, участвующее в деле, ликвидировано;

10) отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа;

11) отказа в выдаче документа на право выезда за границу гражданам Республики Узбекистан.

Государственная пошлина может быть возвращена полностью или частично и в иных случаях, определяемых Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Возврат сумм государственной пошлины производится по письменному заявлению плательщика или на основании судебных решений. Для возврата суммы государственной пошлины заявитель должен обратиться в соответствующий государственный орган или организацию, взыскавшую государственную пошлину. При подтверждении руководителем государственного органа или организации, взыскавшей государственную пошлину, правомерности возврата государственный орган или организация и другие ее получатели в соответствии с законодательством возвращают соответственно части суммы от государственной пошлины, ранее зачисленные на свои счета. В свою очередь государственный орган или организация в письменной форме направляет в соответствующий орган государственной налоговой службы оповещение о возврате части суммы от государственной пошлины, подлежащей возврату, ранее зачисленной в доходы бюджета.

Возврат сумм государственной пошлины производится в порядке, установленном законодательством.

 

ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ

Статья 343. Общие положения

 

1.При осуществлении таможенного дела таможенные органы взимают установленные таможенным законодательством таможенные платежи.

2.Плательщики, порядок исчисления, уплаты, возврата и взимания таможенных платежей, а также льготы по таможенным платежам определяются таможенным законодательством, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

3.Порядок исчисления и уплаты акцизного налога и налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Узбекистан, а также льготы по данным налогам определяются настоящим Кодексом.

Статья 344. Виды таможенных платежей

  1. При перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Узбекистан и в других случаях, установленных таможенным законодательством, уплачиваются следующие виды таможенных платежей:

таможенная пошлина;

налог на добавленную стоимость;

акцизный налог;

таможенные сборы. Перечень таможенных сборов и их ставки устанавливаются законодательством.

 

СБОР ЗА ПРАВО РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ОТДЕЛЬНЫМИ ВИДАМИ ТОВАРОВ И ОКАЗАНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ УСЛУГ

Статья 345. Налогоплательщики

Плательщиками сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие в установленном порядке торговлю товарами и оказание услуг, по которым введен сбор, если иное не предусмотрено законодательством.

Статья 346. Объект налогообложения

Объектом сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг является перечень товаров и услуг, устанавливаемый законодательством.

Статья 347. Порядок исчисления и уплаты сбора

1.Сбор за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг исчисляется в пределах месячного размера установленных законодательством ставок сбора.

2.Конкретная ставка сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг определяется представительными органами государственной власти на местах и не может превышать предельных ставок, установленных законодательством.

3.Сбор за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг уплачивается ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

4.Расчет по сборам за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг представляется налогоплательщиками в органы государственной налоговой службы по месту осуществления деятельности:

получившими соответствующее разрешительное свидетельство (решение органа исполнительной власти на местах) в течение года - не позднее десяти дней со дня выдачи разрешительного свидетельства (решения органа исполнительной власти на местах);

действующими - ежегодно до 15 января отчетного года.

 

 

УПРОЩЕННЫЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ГЛАВА 55. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 348. Применение упрощенного порядка налогообложения

Упрощенный порядок налогообложения применяется для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривает применение специальных правил исчисления и уплаты налога с оборота (выручки), единого земельного налога и фиксированного налога на отдельные виды предпринимательской деятельности, а также представления налоговой отчетности по этим налогам.

Применение налогоплательщиками упрощенного порядка налогообложения предусматривает освобождение от обязанности исчисления и уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, кроме случаев, установленных статьей 349 настоящего Кодекса.

При изменении в течение календарногогода порядка налогообложения, в случаях, предусмотренных настоящим разделом, налогоплательщик:

- уведомляет письменно  или электронно через  персональный  кабинет  налогоплательщика, орган государственной налоговой службы по месту налогового учета по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан;

- выполняет обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей за предыдущий период исходя из действующего на тот период порядка налогообложения;

- освобождается от уплаты текущих платежей по отдельным налогам, установленным настоящим Кодексом, за текущий квартал, в котором перешел на уплату  налогов по общеустановленному  порядку.

 При изменении налогоплательщиком в течение календарного года порядка налогообложения:

- позже  срока,  установленного   настоящим разделом  Кодекса,  производится   пересчет  налогов, за период, с  даты   перехода, установленной   настоящим разделом  Кодекса,  до  даты  фактического   перехода на  новую  систему  налогообложения, исходя  из  нового  порядка    налогообложения, с  начислением    пени  и  штрафов;

-в  срок, установленный настоящим  разделом  Кодекса,  пересчет  налогов, исходя  из  нового  порядка    налогообложения, за период с  начала     года  до   даты   перехода не  производится.

Налогоплательщики,  применяющие  упрощенный  порядок  налогообложения, при достижении  в  течении  календарного года оборота  по  реализации в 1 млрд.сумов,    обязаны:

-перейти на уплату налогов  по  общеустановленному  порядку с 1 числа  месяца, следующего за  месяцем, в  котором налогоплательщик  достиг  оборота  по  реализации в 1 млрд.сумов; 

- в  срок не позднее последнего числа месяца, в  котором  оборот  по  реализации достиг 1 млрд.сумов, письменно или электронно через персональный кабинет налогоплательщика, уведомить органы государственной налоговой службы по  месту  налогового  учета  о  переходе  на   уплату  налогов  по  общеустановленному  порядку.

Оборот  по  реализации  для  налогоплательщиков  по  упрощенному  порядку  налогообложения  определяется  по размеру  валовой  выручки.  В состав валовой выручки включается чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг) и прочие доходы, предусмотренные статьей 132 настоящего Кодекса.

Определение оборота по реализации производится    суммарно по  всем  видам  осуществляемой  деятельности в  течении   календарного   года нарастающим  итогом.

В целях налогообложения при определении оборота  по реализации учитывается также совокупный доход:

унитарных предприятий, дочерних предприятий, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, представительств и филиалов;

взаимосвязанных юридических лиц;

созданных на основе ликвидированных предприятий.

Для  плательщиков  фиксированного  налога при  временном приостановлении  деятельности  или  при    прекращении   и  последующем возобновлении деятельности по  другому  патенту в  течении  календарного  года оборот  по  реализации  суммируется.

Для  плательщиков   единого земельного  налога   в оборот  по   реализации  не включаются обороты, связанные с  производством   и  переработкой сельхозпродукции.

Налогоплательщики,  уплачивающие налог с  оборота (выручки), у которых в  течении  календарного  года  произошли  события, в  соответствии с  которыми  они не могут являются плательщиками налога с оборота (выручки), согласно части второй  статьи 350 Налогового  Кодекса, юридические лица,    обязаны:

-перейти на уплату налогов  по  общеустановленному  порядку с 1 числа  месяца, следующего за  месяцем, в котором произошли события  указывающие  на  то, что  налогоплательщик  не  может  являться  плательщиком  налога  с  оборота (выручки); 

- в  срок не позднее последнего числа месяца, в  котором  налогоплательщик  не  может  являться  плательщиком  налога  с  оборота (выручки), письменно или электронно через персональный кабинет налогоплательщика, уведомить органы государственной налоговой службы по  месту  налогового  учета  о  переходе  на   уплату  налогов  по  общеустановленному  порядку.

   Плательщики налогов  по  общеустановленному  порядку, оборот по  реализации у которых по итогам прошедшего года был меньше  1 млрд.сумов:

 - вправе с 1 января   следующего     года   перейти  на   уплату налогов  по  упрощенному  порядку  налогообложения, с учетом  ограничений, указанных в  настоящем  разделе;

-  при  переходе  на  новый  порядок  налогообложения, обязаны уведомить письменно или электронно через персональный кабинет налогоплательщика,  орган государственной налоговой службы по месту налогового учета, не позднее 25  января         года, в  котором  осуществляется переход.  

Статья 349. Обязательства по уплате отдельных общеустановленных налогов при применении упрощенного порядка налогообложения

Для налогоплательщиков, в отношении которых предусматривается упрощенный порядок налогообложения, сохраняются обязательства по удержанию налогов у источника выплаты и обязательства по уплате в бюджет следующих налогов и других обязательных платежей:

-налога на прибыль и  налога  на  доходы физических  лиц, взимаемых у источника выплаты в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

-налога на добавленную стоимость по работам (услугам), выполняемым (оказываемым) нерезидентами Республики Узбекистан в порядке, предусмотренном статьей 207 настоящего Кодекса;

-налога на добавленную стоимость по объектам, строительство которых осуществляется на основе конкурсных торгов с привлечением централизованных источников финансирования;

-акцизного налога при производстве подакцизной продукции, если иное не предусмотрено статьей 350 настоящего Кодекса;

-налогов и специальных платежей для недропользователей, если иное не предусмотрено статьей 350 настоящего Кодекса;

-налога за пользование водными ресурсами, налога на имущество и земельного налога (за исключением плательщиков единого земельного налога, если иное не предусмотрено главой 57 настоящего Кодекса) в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

-таможенных платежей;

-единого социального налога;

-государственных пошлин;

-сборов за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг;

-сбора  в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный ввоз автотранспортных средств.

ГЛАВА 56. НАЛОГ С ОБОРОТА (ВЫРУЧКИ)

Статья 350. Налогоплательщики

1.Плательщиками налога с оборота (выручки) являются:

1) юридические  лица, у которых оборот по  реализации товаров (работ, услуг) за  налоговый  период  не  превышает 1 млрд.сумов;

2) индивидуальный предприниматель, являющийся доверенным лицом по ведению дел простого товарищества, оборот по  реализации  от  деятельности  простого  товарищества за  налоговый  период не  превышает 1 млрд. сумов.

3) индивидуальные предприниматели, оборот по  реализации товаров (работ, услуг) за  налоговый  период  составляет от 100 млн. (включительно) и до 1 млрд. сум, за исключением указанных в пункте 4 настоящей статьи;

4) индивидуальные предприниматели, оборот по  реализации товаров (работ, услуг) за  налоговый  период  не превышает одного миллиарда сум:

осуществляющие экспорт плодоовощной продукции;

включенные в Национальный реестр субъектов электронной коммерции;

5) семейные предприятия, оборот по  реализации товаров (работ, услуг) за  налоговый  период не превышает одного миллиарда сум;

6) некоммерческие организации в части доходов, полученных ими от предпринимательской деятельности при условии, что доходы от предпринимательской деятельности за налоговый период не превышают один миллиард сум.

Юридические лица, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, установленный порог годового оборота (выручки) исчисляют исходя из товарооборота.

При   достижении  оборота  по  реализации в 1 млрд.сумов   плательщики  налога  с оборота (выручки) обязаны  перейти на  уплату  налогов  по  общеустановленному  порядку в  сроки  указанные в 348 статье  настоящего  Кодекса.

2. Не являются плательщиками налога с оборота (выручки) юридические лица:

-осуществляющие производство подакцизной продукции;

-осуществляющие добычу полезных ископаемых, облагаемых налогом за пользование недрами;

- в рамках деятельности, по которой предусматривается уплата единого земельного налога в соответствии с главой 57 настоящего Кодекса;

- являющиеся  участниками соглашений о разделе продукции;

- кредитные, страховые организации,  организации осуществляющие проведение лотерей, ломбарды;

- биржи, брокерские  конторы;

- оказывающие услуги мобильной связи;

- в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

- у которых, доля участия  в других юридических лицах составляет более 25 процентов;

- инвестиционные фонды;

-осуществляющие строительные, строительно-монтажные, ремонтно-строительные работы;

- собственники неиспользуемых объектов недвижимости;

- юридические лица, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные статьей 351 настоящего Кодекса.

Упрощенный порядок налогообложения, предусматривающий уплату налога с оборота (выручки), не распространяется на нерезидентов, осуществляющих свою деятельность через постоянные  учреждения, зарегистрированные на  территории Республики Узбекистан, а  также представительства иностранных юридических лица.

Статья 351. Особенности применения налога с оборота (выручки)

Вновь создаваемые юридическиелица вправе выбрать упрощенныйпорядокналогообложения, предусматривающий уплату налогасоборота (выручки), либо уплату налоговпо общеустановленномупорядку.

Уведомление, о  выборе упрощенного  порядка  налогообложения,  с уплатой налога с оборота (выручки), представляется в регистрирующий  орган в момент государственной   регистрации юридического  лица.

При   достижении  оборота  по  реализации в 1 млрд.сумов   плательщики  налога  с оборота (выручки) обязаны  перейти на  уплату  налогов  по  общеустановленному  порядку в  сроки  указанные в статье  348 настоящего  Кодекса.

При добровольном отказе от уплаты налогов по  упрощенному  порядку, предусматривающему  уплату  налога  с  оборота (выручки), юридические  лица  переходят на уплату налогов  по  общеустановленному  порядку с 1 числа  месяца, следующего за  месяцем, в  котором представлено, письменно или электронно через персональный кабинет налогоплательщика, уведомление в органы государственной налоговой службы по  месту налогового  учета.

Статья 353. Ведение раздельного учета

Плательщики налога с оборота (выручки), занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и (или) ставки налога  с  оборота (выручки), должны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать налог с  оборота (выручки) по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков.

При этом доходы, указанные в пункте 2 части второй статьи 355 настоящего Кодекса, облагаются по  ставке налога   с  оборота (выручки),  установленной для основного (профильного) вида деятельности.

Статья 355. Объект налогообложения

Объектом налогообложения налогом с оборота (выручки) является валовая  выручка.

В целях налогообложения в состав валовой выручки включаются:

1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) за  вычетом акцизного налога (для налогоплательщиков данных налогов).

Под выручкой от реализации товаров (работ, услуг) понимается :

-выручка от реализации пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских работ, выполненных собственными силами. При этом, если согласно договору обязанность по обеспечению вышеназванных работ материалами несет заказчик, то при сохранении права собственности на эти материалы за заказчиком, выручка от реализации работ, выполненных собственными силами, определяется как стоимость выполненных и подтвержденных работ без включения в нее стоимости материалов заказчика;

- для  деятельности  по  размещению  игровых автоматов - выручка от реализации талонов (купонов, жетонов и др.) на  право  пользования  игровым  автоматом, при этом  если  расчетная  сумма  налога  с  оборота (выручки)  по  данному  виду  деятельности будет меньше   ставки  фиксированного   налога  для  этой  деятельности,  уплачиваемого  индивидуальным  предпринимателем, то производится  досчет налога с  оборота (выручки)  до  суммы  фиксированного  налога.

-для торговой, заготовительной и деятельности в  сфере общественного питания- товарооборот;

-для деятельности  по  предоставлению имущества в финансовую аренду (лизинг), - сумма процентного дохода по финансовой аренде (лизингу);

-для деятельности  по  оказанию посреднических услуг по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг - сумма вознаграждения за оказанные услуги, включающая  в  себя расходы, связанные  с  выполнением услуг, кроме расходов  по оплате  поставщику за товары (работы, услуги), указанные к  возмещению, в условиях посреднического договора;

-при реализации товаров(продукции) по ценам ниже балансовой  стоимости и при безвозмездной  передачи - балансовая  стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и  отдельными   актами  законодательства

При этом на товары, по которым предусмотрено государственное регулирование цен (тарифов), выручка от реализации определяется исходя из установленных цен (тарифов). При экспорте товаров собственного производства за иностранную валюту по ценам ниже балансовой  стоимости на основании решения специального уполномоченного органа по рассмотрению вопросов экспорта продукции по реально складывающимся на мировом рынке ценам, в том числе ниже балансовой  стоимости, выручка от реализации определяется исходя из фактической цены реализации товаров.

Данная норма не распространяется на безвозмездную передачу товаров (продукции) в благотворительные фонды,  государственные   учреждения;

2) прочие доходы, предусмотренные статьей 132 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено частями четвертой и пятой настоящей статьи.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) при исполнении долгосрочных контрактов учитывается в течение отчетного периода в части фактического поэтапного их исполнения в соответствии с порядком, предусмотренным частями седьмой-десятой статьи 130 настоящего Кодекса

Не рассматриваются в качестве объекта налогообложения:

- полученные вклады в уставный фонд (уставный капитал), включая сумму превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером), средства, объединяемые для осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества;

- средства (имущество или имущественные права), полученные в пределах вклада в уставный фонд (уставный капитал) при выходе (выбытии) из состава учредителей (участников), а также при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его учредителями (участниками);

- средства (имущество и имущественные права), полученные в размере вклада товарищем (участником) договора простого товарищества в случае возврата его доли в общей собственности товарищей (участников) договора или раздела такого имущества;

- средства (имущество или имущественные права), полученные от других лиц в виде предварительной оплаты (аванса) за реализуемые товары (работы, услуги);

- средства (имущество или имущественные права), полученные в виде залога или задатка в качестве обеспечения обязательств в соответствии с законодательством до момента перехода прав собственности на них;

- субсидии из бюджета;

- безвозмездно полученные средства (имущество или имущественные права), работы и услуги, если передача средств (имущества или имущественных прав), выполнение работ, оказание услуг происходит на основании решения Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан;

- полученные гранты и гуманитарная помощь;

     - средства, полученные некоммерческими организациями на содержание и осуществление уставной деятельности, поступившие с целевым назначением и (или) безвозмездно;

-средства, полученные в виде страхового возмещения (страховой суммы) по договорам страхования;

- имущество (за исключением вознаграждения), поступившее комиссионеру или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, поручения или другому договору на оказание посреднических услуг, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером или иным поверенным за комитента либо иного доверителя по оплате  поставщику за товары(работы, услуги), указанные к  возмещению,   в   условиях посреднического договора;

- возмещение стоимости объекта в виде части арендного (лизингового) платежа, полученное арендодателем (лизингодателем);

- безвозмездно полученные технические средства системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций, а также от оказания услуг по их эксплуатации и обслуживанию;

- имущество, вносимое в качестве инвестиционных обязательств согласно договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом по управлению государственным имуществом.

При переоценке валютных статей баланса объектом налогообложения считается сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшает налогооблагаемую базу при исчислении налога с оборота (выручки).

Статья 356. Налогооблагаемая база

Налогооблагаемой базой является валовая выручка, исчисленная в соответствии со статьей 355 настоящего Кодекса, за вычетом:

- доходов по государственным ценным бумагам;

- доходов, полученных в виде дивидендов и процентов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;

- стоимости возвращаемой многооборотной тары, если ее стоимость ранее была включена в состав выручки от реализации товаров (работ и услуг);

- прочих доходов, полученных в виде скидки от поставщиков и при ликвидации основных средств за счет суммы их дооценки, превышающей сумму предыдущих уценок.

Налогооблагаемая база, кроме вычетов, предусмотренных частью первой настоящей статьи, уменьшается  для:

субъектов туристской деятельности на сумму средств, направленных на внедрение программных продуктов и информационных систем по онлайн-бронированию и продаже туристских услуг;

индивидуальных предпринимателей при переходе на уплату единого налогового платежа в связи с превышением в течение календарного года установленного порога выручки от реализации товаров (работ, услуг) – на сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученную в период уплаты фиксированного налога.

Налогооблагаемая база, исчисленная в соответствии с частями первой и второй настоящей статьи, уменьшается на сумму уплаченных денежных средств, направляемых:

- на приобретение нового технологического оборудования, внедрение систем управления качеством, проведение сертификации продукции на соответствие международным стандартам, приобретение комплексов для проведения лабораторных тестов и испытаний, но не более 25 процентов налогооблагаемой базы. Уменьшение налогооблагаемой базы производится в течение пяти лет начиная с налогового периода, в котором осуществлены вышеназванные расходы, а по технологическому оборудованию - с момента ввода его в эксплуатацию;

В случае реализации или безвозмездной передачи технологического оборудования в течение трех лет с момента его приобретения,  действие, указанных налоговых льгот, аннулируется с восстановлением обязательств по уплате в бюджет соответствующих налогов.

-безвозмездно на внесение взносов по ипотечным кредитам и (или) приобретение жилья в собственность работникам из числа молодых семей, но не более 10 процентов налогооблагаемой базы.

Статья 357. Корректировка валовой выручки

Корректировка валовой выручки производится при наступлении  случаев, предусмотренных  условиями договора на  реализацию  товаров  (работ, услуг):

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, использования скидки покупателем;

4) отказа от выполненных работ, оказанных услуг.

Корректировка валовой выручки, предусмотренная в части первой настоящей статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам (работам, услугам), на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока.

Корректировка валовой выручки в соответствии с настоящей статьей производится на основании документов, подтверждающих наступление случаев, указанных в части первой настоящей статьи. При этом поставщик товара (работы, услуги) производит корректировку валовой выручки в порядке, предусмотренном статьей 222 настоящего Кодекса.

Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг) в случаях, предусмотренных частью первой настоящей статьи, производится в том налоговом периоде, в котором произошли указанные случаи.

Статья 358. Льготы

От уплаты налога с оборота (выручки) освобождаются юридические лица, в общей численности которых работает не менее 50 процентов инвалидов 1 и 2 группы, кроме юридических  лиц, основным (профильным) видом  деятельности  которых является  торговая, посредническая, заготовительная деятельность.

При определении права на получение указанной льготы в общую численность работников включаются только работники, с которыми заключены бессрочные  трудовые  договора.

Многопрофильные фермерские хозяйства - плательщики единого земельного налога начиная со дня включения их в реестр многопрофильных фермерских хозяйств освобождаются от уплаты налога с  оборота (выручки)  по другим видам доходов, не связанным с производством сельскохозяйственной продукции, сроком на пять лет.

Статья 359. Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетным периодом является квартал.

Статья 360. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога с оборота (выручки)

Налог с оборота (выручки) исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок.

Расчет налога с оборота(выручки) представляется в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности.

Плательщики, сменившие в течении налогового периода порядок налогообложения, расчеты производят по каждому порядку налогообложения за период их применения.

Уплата налога с оборота производится не позднее срока представления расчета.

Статья 360-1. Порядок предоставления отсрочки уплаты налога с оборота для   вновь созданных предприятий

Отсрочка платежа, предоставляется в виде налоговых каникул и означает перенос срока уплаты налога с оборота сроком до одного года с момента государственной регистрации предприятия.

К вновь созданным относятся предприятия, зарегистрированные в установленном порядке, за исключением предприятий, созданных на базе ранее действовавших юридических лиц, их филиалов и структурных подразделений, а также предприятий, созданных при других предприятиях, при условии, если они работают на оборудовании, арендованном у этих предприятий.

Для получения отсрочки по уплате налога с оборота  налогоплательщик, не позднее чем за 15 дней до наступления первого срока уплаты налога с оборота, подает заявление о получении отсрочки по уплатев орган государственной налоговой службы по месту налогового учета письменно или электронно через персональный кабинет налогоплательщика.

Орган государственной налоговой службы по месту налогового учета рассматривает заявление в течение трех рабочих дней со дня поступления заявления, после чего выносит решение о предоставлении или об отказе с соответствующей отметкой результата принятого решения в заявлении предприятия.

Решение об отказе может быть принято в случаях:

представления заявления не по установленной форме;

подачи заявления позже срока, установленного в части четвертой настоящей статьи;

предприятие не является плательщиком налога с оборота.

Отказ по другим причинам не допускается.

Отсрочка платежа предоставляется предприятию на год с 1 числа месяца, в котором предприятие прошло государственную регистрацию.

По желанию предприятия отсрочка платежа может быть предоставлена на срок менее одного года.

В случае добровольного отказа предприятия от дальнейшего применения отсрочки платежа до истечения срока, указанного в заявлении, обязательства по уплате налога с оборота возникают в установленные сроки, начиная с месяца, в котором представлено заявление об отказе.

При переходе предприятия в период предоставления отсрочки платежа на иной налоговый режим, с момента перехода предприятие лишается права на отсрочку платежа, и у него возникают обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в соответствии с законодательством.

При ликвидации предприятия в период предоставления отсрочки платежа или погашения отсроченной суммы платежа отсроченная сумма платежа уплачивается в порядке, предусмотренном законодательством.

Предприятие, которому предоставлена отсрочка платежа, представляет расчет налога с оборота в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета в установленном порядке до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В случае если срок предоставления отсрочки платежа истекает до окончания квартала, то для определения суммы налога с оборота за эти периоды предприятие представляет органам государственной налоговой службы справку-расчет по налогу с оборота по установленной форме.

Погашение отсроченной суммы платежа производится в течение 12 месяцев, равными долями (не менее одной двенадцатой от начисленной годовой суммы налога с оборота, подлежащей уплате, начиная с 1 числа месяца, следующего за истечением установленного срока предоставления отсрочки, по 1 число того же месяца следующего года. При этом уплата отсроченного платежа производится до 25 числа каждого месяца.

По желанию плательщика сумма задолженности может быть погашена досрочно. При этом ежемесячная оплата отсроченного платежа должна быть не менее одной двенадцатой от начисленной годовой суммы налога с оборота, подлежащей уплате.

В случае непредставления или несвоевременного представления расчета налога с оборота, а также при несвоевременном погашении отсроченной суммы платежа к предприятию применяются финансовые санкции в соответствии с законодательством.

Статья 361. Зачет налога

Выручка, полученная юридическими лицами - резидентами Республики Узбекистан за пределами Республики Узбекистан, включается в валовую выручку налогоплательщика в полном размере.

Сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль засчитывается при уплате налога с оборота (выручки)  у юридических лиц в Республике Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан.

Основанием для зачета суммы налога на прибыль, уплаченного за границей, является платежное извещение, справка компетентного органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога за границей.

 

 

ЕДИНЫЙ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Статья 362. Налогоплательщики

Плательщиками единого земельного налога являются:

сельскохозяйственные товаропроизводители;

опытно-экспериментальные хозяйства научно-исследовательских организаций сельскохозяйственного профиля и учебно-опытные хозяйства образовательных учреждений.

К сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях налогообложения относятся юридические лица, отвечающие одновременно следующим условиям, если иное не предусмотрено частью третьей настоящей статьи:

основным видом их деятельности является производство сельскохозяйственной продукции с использованием земельных участков и переработка указанной продукции собственного производства либо только производство сельскохозяйственной продукции с использованием земельных участков;

имеют земельные участки для ведения сельского хозяйства, предоставленные им в установленном порядке органами государственной власти на местах;

на долю производства и переработки сельскохозяйственной продукции  из  сырья собственнного  производства   приходится не менее 50 процентов от общего объема производства и переработки сельскохозяйственной продукции, включающего сельскохозяйственную продукцию, приобретенную для реализации или переработки.

 Общий  объем, включает в  себя  сельскохозяйственную продукцию, приобретенную для реализации или переработки.

Расчет  доли   производится  по  формуле:

ДП=(А+В)/ (А+В+С)*100,

Где

ДП- доля  производства  и переработки продукции собственного  производства;

А- чистая  выручка  от  реализации  произведенной сельхоз продукции;

В- чистая  выручка  от  реализации  переработанной собственной  сельхоз продукции;

С- чистая  выручка  от  реализации  переработанной  приобретенной  сельхоз продукции.

Вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие условиям, предусмотренным в абзацах втором и третьем части второй настоящей статьи, являются плательщиками единого земельного налога с момента государственной регистрации.

Не рассматриваются в качестве плательщиков единого земельного налога:

лесные и охотничьи хозяйства;

дехканские хозяйства.

Статья 363. Особенности применения порядка уплаты единого земельного налога

Для применения порядка уплаты единого земельного налога налогоплательщик ежегодно до 25 января текущего  налогового периода представляет в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета справку, в которой указывается доля производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства в общем объеме производства и переработки сельскохозяйственной продукции за предыдущий налоговый период.

При определении доли производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства в общем объеме производства и переработки сельскохозяйственной продукции прочие доходы, предусмотренные статьей 132 настоящего Кодекса, не учитываются.

Если по итогам предыдущего налогового периода плательщик единого земельного налога не отвечает условиям, установленным в части второй статьи 362 настоящего Кодекса, то с начала текущего налогового периода налогоплательщик должен перейти на уплату налогов, предусмотренных настоящим Кодексом.

 Налогоплательщик, представляет в орган государственной налоговой службы письменно или электронно через персональный кабинет налогоплательщика уведомление о новом порядке налогообложения не позднее 25 января  года, следующего за налоговым периодом, в котором он перестал соответствовать условиям, установленным в части второй статьи 362 настоящего Кодекса.

При непредставлении налогоплательщиком уведомления к указанному сроку,  считается его согласием уплачивать налоги  по общеустановленному порядку  налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с уплаты единого земельного налога на уплату общеустановленных налогов, освобождается от уплаты предусмотренных настоящим Кодексом текущих платежей за первый квартал налогового периода, в котором он перешел на уплату общеустановленных налогов.

Плательщик единого земельного налога, перешедший на уплату налогов, предусмотренных настоящим Кодексом, вправе вновь перейти на уплату единого земельного налога только с начала очередного налогового периода в соответствии с порядком, предусмотренным частью первой настоящей статьи.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие условиям, установленным в части второй статьи 362 настоящего Кодекса, а также опытно-экспериментальные хозяйства научно-исследовательских организаций сельскохозяйственного профиля и учебно-опытные хозяйства образовательных учреждений не имеют права выбора иного порядка налогообложения в части деятельности, на которую распространяется уплата единого земельного налога.

При осуществлении видов деятельности, не связанных с производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, плательщик единого земельного налога по данным видам деятельности обязан вести раздельный учет и уплачивать налоги, предусмотренные настоящим Кодексом.

Для плательщиков единого земельного налога прочие доходы, предусмотренные статьей 132 настоящего Кодекса, не подлежат налогообложению, за исключением дивидендов и процентов, доходов, полученных от совместной деятельности.

Доходы от совместной деятельности подлежат налогообложению у плательщика единого земельного налога по ставкам, установленным для налогообложения дивидендов.

Плательщики единого земельного налога уплачивают налог на имущество юридических лиц и земельный налог с юридических лиц в порядке, установленном частью второй статьи 271 и частью третьей статьи 283, по объектам
и площади земельных участков, выявленных Межведомственной комиссией по инвентаризации и выявлению незавершенных строительством объектов и неиспользуемых производственных площадей.

Статья 364. Специальные положения

          При передаче земельных участков в аренду (включая внутрихозяйственный подряд) обязательство по уплате единого земельного налога сохраняется за арендодателем.

Статья 365. Объект налогообложения

Объектом налогообложения является земельный участок, предоставленный во владение, пользование или аренду для ведения сельского хозяйства в соответствии с законодательством.

Статья 366. Налогооблагаемая база

Налогооблагаемой базой является нормативная стоимость земельных участков, подлежащих налогообложению, определенная в соответствии с законодательством.

При этом, нормативная стоимость земель, предоставленных для ведения сельского хозяйства по  выращиванию  сельхозпродукции,  используемая   не  по  назначению, в  то  числе  занятая постройками, сооружениями и прочими объектами, определяется по нормативной стоимости основных сельскохозяйственных угодий в зависимости от зоны расположения и специализации с коэффициентом 2.

За земельные участки, на которые право владения, пользования или аренды возникло в течение года, налогооблагаемая база исчисляется начиная со следующего месяца после возникновения права на земельные участки. В случае уменьшения площади земельного участка налогооблагаемая база уменьшается с месяца, в котором произошло уменьшение площади земельного участка.

          При возникновении у юридических лиц прав на льготу по единому земельному налогу налогооблагаемая база уменьшается с того месяца, в котором возникло это право. В случае прекращения права на льготу по единому земельному налогу налогооблагаемая база увеличивается с месяца, следующего за тем, в котором прекращено это право.

Статья 367. Льготы

От уплаты единого земельного налога освобождаются:

добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства - со дня уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц. В случае незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности настоящая льгота не применяется и сумма налога взимается в полном размере за весь период применения льготы;

юридические лица сроком на пять лет с начала месяца, в котором внедрена система капельного орошения, в части земельного участка, на котором используется капельное орошение.

          На сельскохозяйственных товаропроизводителей - плательщиков единого земельного налога также распространяются льготы по земельному налогу, предусмотренные в части второй статьи 282 настоящего Кодекса.

Статья 367-1. Налоговая ставка

Ставка единого земельного налога устанавливается в размере 0,95 процентов к нормативной стоимости.

Нормативная стоимость сельскохозяйственных угодий по каждому хозяйству определяется Узбекским государственным научно-проектным институтом «Уздаверлойиха» Государственного комитета Республики Узбекистан по земельным ресурсам, геодезии, картографии и государственному кадастру.

Статья 368. Налоговый период

          Налоговым периодом является календарный год.

Статья 369. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога

Сумма единого земельного налога исчисляется исходя из нормативной стоимости земельных участков и установленной ставки единого земельного налога.

Расчет единого земельного налога представляется в орган государственной налоговой службы по месту расположения земельного участка до 1 мая текущего налогового периода.

За земельные участки, предоставленные в течение года, единый земельный налог уплачивается начиная со следующего месяца после предоставления земельного участка. В случае изъятия (уменьшения) земельного участка уплата единого земельного налога прекращается (уменьшается) с месяца, в котором произведено изъятие (уменьшение) земельного участка.

При изменении в течение года состава и площади земельного участка, а также возникновении (прекращении) права на льготы по единому земельному налогу налогоплательщики обязаны представить в органы государственной налоговой службы уточненный расчет единого земельного налога не позднее 1 декабря отчетного года.

Уплата единого земельного налога производится в следующие сроки:

до 1 сентября отчетного года - 30 процентов от годовой суммы налога;

до 1 декабря отчетного года - оставшаяся сумма налога.

 

 

 

ФИКСИРОВАННЫЙ НАЛОГ

Статья 370. Налогоплательщики

Плательщиками фиксированного налога являются индивидуальные предприниматели, выручка от реализации товаров (работ, услуг) которых в календарном году не превышает 100 миллионов сум.

Индивидуальные предприниматели, выручка которых от реализации товаров (работ, услуг) в течение календарного года превысила 100 миллионов сум, переходят на уплату единого налогового платежа начиная с начала месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен установленный порог.

При осуществлении деятельности в форме семейного предпринимательства без образования юридического лица плательщиком фиксированного налога является только член семьи, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, выступающий от лица субъекта семейного предпринимательства.

Не являются плательщиками фиксированного налога индивидуальные предприниматели:

участники электронной коммерции, включенные в Национальный реестр субъектов электронной коммерции;

осуществляющие экспорт плодоовощной продукции.

Статья 373. Особенности применения фиксированного налога индивидуальными предпринимателями

Перечень видов деятельностей, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели без образования юридического лица устанавливается законодательством.

Индивидуальные предприниматели, указанные в статье 370 настоящего Кодекса, в рамках осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности также уплачивают налоги и платежи, предусмотренные  349 статьей  настоящего Кодекса.

Если индивидуальные предприниматели имеют налогооблагаемое имущество и (или) земельный участок, то за ними сохраняются обязательства по уплате налога на имущество физических лиц и (или) земельного налога с физических лиц в порядке, предусмотренном главами 48, 50 настоящего Кодекса.

Если индивидуальный предприниматель приостанавливает свою деятельность на определенный срок, то до приостановления деятельности им подается заявление в орган, осуществляющий государственную регистрацию субъекта предпринимательства, о временном приостановлении деятельности с одновременной сдачей свидетельства о государственной регистрации. При этом индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность с наймом работников, также сдает в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета в установленные сроки карточки учета на каждого наемного работника, выданные в установленном порядке.

Орган, осуществляющий государственную регистрацию субъекта предпринимательства, получивший заявление о временном приостановлении или возобновлении деятельности индивидуального предпринимателя, не позднее окончания текущего рабочего дня предоставляет информацию через телекоммуникационные каналы в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета о временном приостановлении или возобновлении деятельности индивидуального предпринимателя по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.

Полученная органами государственной налоговой службы информация о временном приостановлении деятельности индивидуального предпринимателя, предоставленная органом, осуществляющим государственную регистрацию субъекта предпринимательства, а также  постановление суда о приостановлении  деятельности на определенный период, является основанием для приостановления начисления фиксированного налога на тот период, в котором индивидуальный предприниматель не будет осуществлять свою деятельность.

Статья 374. Особенности применения фиксированного налога индивидуальными предпринимателями

Индивидуальные предприниматели,  плательщики  фиксированного  налога, у  которых  оборот  по реализации не превышает 100 миллионов сумов, независимо от вида осуществляемой деятельности обязаны вести учет оборотов  по реализации и  расходов в регистрах учета.

Регистрами учета являются:

-Книга учета оборотов по  реализации и расходов индивидуального предпринимателя, плательщика  фиксированного  налога;

-Книга товарных чеков.

Форма регистров утверждается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Регистры учета, на основании заявления индивидуального предпринимателя, регистрируются органами государственной налоговой службы по месту налогового учета индивидуального предпринимателя.

Регистры учета хранятся у индивидуального предпринимателя в течение пяти лет с момента внесения последней записи и должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью соответствующего органа государственной налоговой службы.

Отчеты о деятельности индивидуального предпринимателя, плательщика фиксированного  налога, представляются в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета по итогам каждого месяца не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.

Статья 374-1. Особенности применения фиксированного налога индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность с наймом работников

Индивидуальные предприниматели,  могут осуществлять деятельность с наймом работников для  любого вида  деятельности  с заключением  трудовых договоров.

Индивидуальный   предприниматель,  как   источник  выплаты  дохода наемным  работникам должен производить  отчисления  по  единому  социальному налогу в  соответствии   с VI  и XV     разделом    Налогового  Кодекса.

Полученные органами государственной налоговой службы карточки учета на каждого наемного работника индивидуального предпринимателя являются основанием для приостановления начисления единого социального налога за тот период, в котором индивидуальный предприниматель не будет осуществлять свою деятельность.

В случае, если индивидуальный предприниматель, приостановивший свою деятельность, не сдает в орган государственной налоговой службы карточки учета на каждого работника в установленные сроки, начисление единого социального налога по обязательствам индивидуального предпринимателя не приостанавливается.

Статья 375. Порядок исчисления и уплаты фиксированного налога

Фиксированный налог уплачивается по установленным ставкам в зависимости от вида предпринимательской деятельности и места осуществления деятельности налогоплательщика независимо от количества дней, проработанных налогоплательщиком в календарном месяце;

Индивидуальные  предприниматели, занимающиеся несколькими видами деятельности, уплачивают фиксированный налог за каждый вид деятельности в отдельности по ставкам, установленным для данных видов деятельности.

Исчисление фиксированного налога производится органами государственной налоговой службы по месту осуществления деятельности налогоплательщика.

Уплата фиксированного налога производится ежемесячно не позднее 10 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность, по ставкам, установленным по месту осуществления деятельности.

Если ставки фиксированного налога по месту осуществления деятельности индивидуального   предпринимателя отличаются от ставок, установленных по месту государственной регистрации, фиксированный налог уплачивается по наибольшей ставке.

Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, включая субъекта семейного предпринимательства, производит уплату фиксированного налога с месяца, следующего за месяцем его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Выпускники профессиональных колледжей в случае государственной регистрации их в качестве индивидуальных предпринимателей в течение двенадцати месяцев после окончания колледжа освобождаются от уплаты фиксированного налога сроком на шесть месяцев с даты их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В случае прекращения деятельности или приостановления деятельности на три и более месяцев в течение двенадцати месяцев с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя фиксированный налог уплачивается за весь период осуществления деятельности.

В платежном поручении (приходном ордере) на  уплату  фиксированного  налога в обязательном порядке должны быть указаны фамилия, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика и период, за который вносится платеж.

В случае, если в платежном поручении (приходном ордере) не указан период, считается, что платеж внесен за месяц, в котором он производится.

 

 

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

 

ГЛАВА 59. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ С УЧАСТИЕМ ПРЯМЫХ ЧАСТНЫХ ИНОСТРАННЫХ ИНВЕСТИЦИЙ

 

Статья 376. Общие положения

Для юридических лиц, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции и специализирующихся на производстве продукции по перечню, утверждаемому законодательством, предусматриваются особенности применения льгот по отдельным налогам и другим обязательным платежам. Под прямыми частными иностранными инвестициями понимаются инвестиции, осуществляемые физическими лицами, являющимися гражданами иностранного государства, лицами без гражданства, постоянно проживающими за пределами Республики Узбекистан, а также иностранными негосударственными юридическими лицами.

Юридические лица, указанные в части первой настоящей статьи, освобождаются от уплаты налога на прибыль юридических лиц, налога на имущество юридических лиц, налога с оборота (выручки), обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд на определенный срок исходя из внесенного объема инвестиций в соответствии с законодательством.

Статья 377. Порядок применения льгот

Льготы по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренные в части второй статьи 376 настоящего Кодекса, применяются:

при размещении юридических лиц на территориях, определяемых законодательством;

при осуществлении иностранными инвесторами прямых частных иностранных инвестиций без предоставления гарантии Республики Узбекистан;

при доле иностранных участников в уставном фонде (в уставном капитале) юридических лиц не менее 33 процентов, а для акционерных обществ - не менее 15 процентов;

при вложении иностранных инвестиций в виде свободно конвертируемой валюты или нового современного технологического оборудования;

при направлении не менее 50 процентов доходов, полученных в результате предоставления льгот по налогам и другим обязательным платежам, в течение срока их применения на реинвестирование с целью дальнейшего развития юридического лица.

В случае прекращения деятельности юридического лица с участием прямых частных иностранных инвестиций, получившего льготы по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренным в части второй статьи 376 настоящего Кодекса, ранее одного года после истечения срока, на который они были предоставлены, репатриация прибыли и вывоз капитала иностранного инвестора за границу осуществляются только после возмещения в бюджет сумм предоставленных льгот по налогам и другим обязательным платежам.

При выявлении несоответствия условиям, предусмотренным в настоящей главе, за период, в течение которого юридическое лицо с участием прямых частных иностранных инвестиций, получившее льготы по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренные в части второй статьи 376 настоящего Кодекса, не соответствовало установленным требованиям, налоги и другие обязательные платежи уплачиваются в общеустановленном порядке с применением финансовых санкций, предусмотренных в разделе IV настоящего Кодекса.

Статья 378. Уведомление о применении льгот

Юридическое лицо, соответствующее критериям для применения льгот, предусмотренных настоящей главой, обязано письменно уведомить орган государственной налоговой службы по месту налогового учета о дате начала применения льгот по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

При утрате права на льготы, предусмотренные настоящей главой, в течение налогового периода налогоплательщик письменно уведомляет об этом орган государственной налоговой службы по месту регистрации о дате, с которой налогоплательщик утратил право на льготы, по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

 

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА

 

Статья 379. Общие положения

 

Имущество товарищей (участников) договора простого товарищества, используемое в совместной деятельности по договору простого товарищества, должно учитываться на балансе каждого товарища (участника) в виде вклада в совместную деятельность.

Обязанности по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей, возникающие в связи с реализацией совместно произведенного продукта, исполняются лицом, осуществляющим реализацию совместно произведенного продукта (доверенное лицо). При этом если одним из товарищей (участников) договора простого товарищества является юридическое лицо, то доверенным лицом может быть только юридическое лицо.

Налогообложение результатов совместной деятельности с участием юридических лиц осуществляется в порядке, установленном статьями 380 и 381 настоящего Кодекса. Если все товарищи (участники) договора простого товарищества являются индивидуальными предпринимателями, то налогообложение совместной деятельности производится в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 382 настоящего Кодекса.

Юридическое лицо, выполняющее функции доверенного лица, осуществляет раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением по совместной деятельности.

Доверенное лицо, на которое возлагается обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей, предусмотренных настоящей главой, в течение десяти дней со дня начала осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества обязано встать на учет в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета доверенного лица в качестве плательщика по исполнению налоговых обязательств в рамках совместной деятельности.

 

Статья 380. Порядок налогообложения  совместной деятельности у доверенного лица

 

Доверенное лицо ведет раздельный учет производства и реализации совместно производимого продукта с учетом особенностей налогообложения совместной деятельности, предусмотренных настоящей статьей.

Доверенное лицо по оборотам по реализации совместно произведенного продукта уплачивает налог на добавленную стоимость, акцизный налог (в случае реализации подакцизного товара, услуг) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Доверенное лицо, не являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость, обязано встать на учет в органе государственной налоговой службы в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в части осуществления совместной деятельности.

Доверенное лицо осуществляет реализацию совместно произведенного продукта с оформлением счета-фактуры в порядке, предусмотренном статьей 222 настоящего Кодекса.

Доход, полученный в результате совместной деятельности, определяется как разница между чистой выручкой от реализации совместно произведенного продукта за вычетом суммы средств, вложенных в совместную деятельность, приходящихся на реализованный совместно произведенный продукт.

Доход, полученный в результате совместной деятельности, распределяется между товарищами (участниками) совместной деятельности на основании доли вклада каждого товарища (участника) или в соответствии с условиями договора простого товарищества и включается в состав прочих доходов у каждого товарища (участника).

При прекращении действия договора простого товарищества и возврате имущества товарищам (участникам) этого договора поступления, которые получены в пределах размера вклада каждым товарищем (участником), не подлежат включению в состав доходов товарища (участника) договора простого товарищества.

В случае, если совместно произведенный продукт не реализуется, а распределяется между товарищами (участниками) договора простого товарищества, то сумма налога на добавленную стоимость, полученная доверенным лицом от товарищей (участников) совместной деятельности в соответствии с частями второй и третьей статьи 381 настоящего Кодекса, подлежит корректировке в порядке, предусмотренном статьей 220 настоящего Кодекса, и возврату товарищу (участнику), ранее передавшему ее доверенному лицу. При этом сумма налога, подлежащая корректировке в соответствии с настоящей частью, не включается в стоимость передаваемого совместно произведенного продукта и подлежит зачету у товарищей (участников), получающих соответствующую долю совместно произведенного продукта. Сумма корректировки налога указывается в документах, которыми оформляется передача указанного имущества в соответствии с частью девятой настоящей статьи.

Доверенное лицо, передающее совместно произведенный продукт товарищам (участникам), оформляет счет-фактуру с указанием в нем суммы налога на добавленную стоимость, определяемой в соответствии с порядком, предусмотренным частью восьмой настоящей статьи. Счет-фактура, оформленный на передачу совместно произведенного продукта, является основанием для принятия к зачету данной суммы налога у товарища (участника) при расчете налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет. В счете-фактуре в строке «номер и дата товарно-отгрузочных документов или договоров» делается отметка «распределение совместно произведенного продукта».

 

Статья 381. Порядок налогообложения совместной  деятельности у товарища (участника) договора простого товарищества

 

Передача имущества в качестве вклада в совместную деятельность производится по стоимости, согласованной между товарищами (участниками), или по балансовой стоимости, учитываемой в документах по бухгалтерскому учету, и не рассматривается в качестве реализации товаров (работ, услуг).

Налог на добавленную стоимость по имуществу, приобретенному с налогом на добавленную стоимость и передаваемому в качестве вклада в совместную деятельность, принимается к зачету у доверенного лица, осуществляющего реализацию совместно произведенного продукта. При этом товарищ (участник) договора простого товарищества по имуществу, передаваемому в совместную деятельность, сумму налога на добавленную стоимость к зачету не принимает. Если по вносимому имуществу ранее был произведен зачет налога на добавленную стоимость, то в периоде, в котором произведена передача имущества в совместную деятельность, уменьшается сумма налога на добавленную стоимость, ранее принятая к зачету при приобретении данного имущества.

При передаче в качестве вклада в совместную деятельность продукции собственного производства товарища (участника) договора простого товарищества налог на добавленную стоимость не начисляется. Сумма налога на добавленную стоимость, ранее отнесенная в зачет при производстве готовой продукции, подлежит корректировке в порядке, предусмотренном статьей 220 настоящего Кодекса. При этом сумма налога, подлежащая корректировке в соответствии с настоящей частью, не включается в стоимость передаваемого имущества и подлежит зачету у доверенного лица, осуществляющего реализацию совместно произведенного продукта. Сумма корректировки налога указывается в документах, которыми оформляется передача указанного имущества в соответствии с частью четвертой настоящей статьи.

Товарищ (участник) договора простого товарищества, передающий имущество в качестве вклада в совместную деятельность, независимо от того, является данный товарищ (участник) плательщиком налога на добавленную стоимость или нет, оформляет счет-фактуру по передаваемому имуществу с указанием в нем суммы налога на добавленную стоимость, передаваемой доверенному лицу для принятия им к зачету в порядке, предусмотренном частями второй и третьей настоящей статьи. Счет-фактура, оформленный на имущество, переданное в совместную деятельность, является основанием для принятия к зачету данной суммы налога доверенным лицом при расчете налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по совместно произведенной продукции. В счете-фактуре в строке «номер и дата товарно-отгрузочных документов или договоров», делается отметка «вклад в совместную деятельность».

Налогообложение доходов, полученных от участия в совместной деятельности, осуществляется у каждого товарища (участника) договора простого товарищества в составе прочих доходов в соответствии с действующим порядком налогообложения товарища (участника) договора простого товарищества. При этом доходы, полученные от совместной деятельности товарищей (участников) договора простого товарищества, являющихся плательщиками фиксированного налога (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), а также единого земельного налога, облагаются по ставкам, установленным при налогообложении дивидендов, если иное не предусмотрено частью шестой настоящей статьи.

Доходы индивидуальных предпринимателей, в том числе осуществляющих совместную деятельность в соответствии со статьей 382 настоящего Кодекса, полученные от совместной деятельности, не подлежат налогообложению в соответствии с частью пятой настоящей статьи в случае, если индивидуальные предприниматели в рамках совместной деятельности осуществляют вид деятельности, по которой уплачен налог в порядке, предусмотренном статьей 375 настоящего Кодекса.

 

Статья 382. Налогообложение совместной деятельности, осуществляемой только индивидуальными предпринимателями

 

В случае осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества только индивидуальными предпринимателями доверенное лицо, осуществляющее реализацию совместно произведенного продукта, уплачивает с выручки от реализации данного продукта налог с оборота (выручки), а также акцизный налог, если совместно произведенный продукт является подакцизной продукцией.

 

Налог с оборота (выручки) уплачивается и в случае, если совместно произведенный продукт не реализуется, а распределяется между товарищами (участниками) совместной деятельности. При этом сумма единого налогового платежа исчисляется исходя из себестоимости совместно произведенного продукта.

 

Форма расчета налога с оборота (выручки) для индивидуальных предпринимателей в рамках осуществления совместной деятельности утверждается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.

 

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕХКАНСКИХ ХОЗЯЙСТВ

Статья 383. Порядок налогообложения дехканских хозяйств

Дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица, уплачивают налоги и другие обязательные платежи в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков - физических лиц.

Дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица, уплачивают следующие налоги и другие обязательные платежи:

1) земельный налог с физических лиц;

2) налог за пользование водными ресурсами;

3) налог на имущество физических лиц;

4) таможенные платежи;

5) государственную пошлину, если иное не предусмотрено разделом XVII настоящего Кодекса;

6) сбор в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный ввоз автотранспортных средств.

Наряду с уплатой налогов и других обязательных платежей, предусмотренных в части второй настоящей статьи, члены дехканского хозяйства, созданного с образованием и без образования юридического лица, уплачивают единый социальный налог в порядке, предусмотренном статьей 311 настоящего Кодекса.

В случае осуществления членами дехканского хозяйства, созданного с образованием и без образования юридического лица, деятельности, не связанной с производством, переработкой и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции, они обязаны зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в порядке, предусмотренном главой 58 настоящего Кодекса.

 

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РЫНКОВ

Статья 384. Общие положения

Рынки организуются в форме юридического лица в порядке, установленном законодательством.

К доходам рынков относятся:

поступления от разового сбора;

прочие поступления.

Статья 385. Разовый сбор

Разовый сбор уплачивают физические лица, осуществляющие продажу товаров, изделий и продуктов сельского хозяйства на рынках.

Разовый сбор представляет собой фиксированный платеж, взимаемый за каждый день торговли с каждого места для продажи или за каждую единицу товара, изделия, поголовья скота.

В случаях когда по договору аренды с физическим лицом уплачивается арендная плата за место для продажи, сумма разового сбора включается в состав арендной платы.

Разовый сбор взимается с каждого плательщика в наличной или безналичной форме с одновременной выдачей чека контрольно-кассовой машины с фискальной памятью или чека терминала.

Размеры разового сбора утверждаются органами государственной власти на местах в порядке, установленном законодательством.

Статья 386. Прочие поступления

К прочим поступлениям рынков относятся:

1) доходы от арендной платы. Арендная плата уплачивается юридическими и физическими лицами за использование зданий, сооружений и иного имущества, находящихся в распоряжении администрации рынка;

2) доходы от оказания услуг продавцам и покупателям;

3) доходы от заготовки, закупа и реализации сельскохозяйственных товаров (для дехканских рынков), осуществляемых администрацией рынка. При этом доходом является разница между покупной и продажной стоимостью реализованных товаров;

4) иные поступления, не противоречащие законодательству.

Размеры арендной платы и стоимости оказываемых услуг администрацией рынка утверждаются органами государственной власти на местах в порядке, установленном законодательством.

Статья 387. Порядок налогообложения рынков

Доходы рынков, указанные в статьях 385 и 386 настоящего Кодекса, не подлежат обложению налогами и другими обязательными платежами, предусмотренными настоящим Кодексом.

За рынками сохраняются обязательства по удержанию налогов и других обязательных платежей у источника выплаты и обязательства по уплате в бюджет и государственные целевые фонды:

таможенных платежей;

единого социального налога;

государственных пошлин;

сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг;

сбора в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный ввоз автотранспортных средств.

Из общей суммы доходов рынков 50 процентов направляется в установленном порядке в соответствующие местные бюджеты по месту нахождения рынков. Остальные 50 процентов остаются в распоряжении администрации рынков и используются на покрытие текущих затрат, реконструкцию, благоустройство, расширение перечня, улучшение качества оказываемых ими услуг.

Сведения о полученных доходах представляются рынками в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Перечисление средств в бюджет производится один раз в месяц не позднее срока представления сведений о полученных доходах.

Положения настоящей главы распространяются на юридические лица - торговые комплексы с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) не менее 51 процента.

 

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ КОНЦЕРТНО-ЗРЕЛИЩНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Статья 388. Общие положения

Юридические и физические лица осуществляют концертно-зрелищную деятельность на основании лицензии, выдаваемой в порядке, установленном законодательством.

Юридические и физические лица, получающие лицензию на право занятия концертно-зрелищной деятельностью, уплачивают государственную пошлину по установленной ставке.

Статья 389. Порядок налогообложения юридических лиц, осуществляющих концертно-зрелищную деятельность

Юридические лица, уплачивающие государственную пошлину на право занятия концертно-зрелищной деятельностью, по данному виду деятельности освобождаются от уплаты налогов и других обязательных платежей, предусмотренных статьей 23 настоящего Кодекса, за исключением указанных в части второй настоящей статьи.

За юридическими лицами, указанными в части первой настоящей статьи, сохраняются обязательства по уплате:

таможенных платежей;

единого социального налога;

сбора в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный ввоз автотранспортных средств;

налогов, удерживаемых у источника выплаты.

При осуществлении юридическими лицами видов деятельности, не связанных с осуществлением концертно-зрелищной деятельности, налогоплательщик по данным видам деятельности обязан вести раздельный учет и уплачивать налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные настоящим Кодексом.

При осуществлении юридическими лицами видов деятельности, не связанных с концертно-зрелищной деятельностью, государственная пошлина уплачивается в порядке, предусмотренном разделом ХVII настоящего Кодекса.

Статья 390. Порядок налогообложения физических лиц, осуществляющих концертно-зрелищную деятельность

Физические лица, уплачивающие государственную пошлину за право занятия концертно-зрелищной деятельностью, по данному виду деятельности освобождаются от уплаты фиксированного налога.

За физическими лицами, указанными в части первой настоящей статьи, сохраняются обязательства по уплате:

таможенных платежей;

сборов в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный ввоз автотранспортных средств.

Если физические лица, уплачивающие государственную пошлину на право занятия концертно-зрелищной деятельностью, имеют налогооблагаемое имущество и (или) земельный участок, то за ними сохраняются обязательства по уплате налога на имущество физических лиц и (или) земельного налога с физических лиц в порядке, предусмотренном главами 48 и 50 настоящего Кодекса.

Наряду с уплатой обязательных платежей, предусмотренной частью второй настоящей статьи, физические лица, осуществляющие концертно-зрелищную деятельность, уплачивают единый социальный платеж в порядке, предусмотренном статьей 311 настоящего Кодекса для индивидуальных предпринимателей.

 

Concrete

В рамках мероприятия была организована трехсторонняя встреча с участием делегаций Республики Узбекистан, Российской Федерации и Республики Сербия, в процессе которой обсуждались актуальные вопросы по обмену опытом в системе Казначейства.

В ходе встречи особое внимание было уделено рассмотрению перспектив развития сотрудничества между Казначейством Министерства финансов Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Сербия.

Concrete

Делегация Казначейства Министерства финансов Республики Узбекистан приняла участие в обсуждении, организованном в г. Санкт-Петербурге и посвященном актуальным вопросам ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности, особенностям формирования затрат и их отнесения на себестоимость товаров (работ, услуг), с участием представителей Казначейства России, Казначейского управления Министерства финансов Республики Сербия, и ведущих университетов России.

На встрече делегацией Казначейства Министерства финансов Республики Узбекистан были подведены итоги за 2018 год и определены дальнейшие направления сотрудничества на 2019 год.

В соответствии с приказом Министерства финансов Республики Узбекистан от 1 ноября 2018 года № 363-аф действие лицензии на осуществление аудиторской деятельности на территории Республики Узбекистан по проведению аудиторских проверок всех хозяйствующих субъектов аудиторской организации в форме ООО «ADAMAS CONSULTING SERVICE» № 00724 от 23 февраля 2012 года прекращено с 30 октября 2018 года.